全省各级审计机关审计技术创新情况调查报告
全省各级审计机关审计技术创新情况调查报告
张卫彬 孔宪娅
2013年,根据审计署要求，我厅科研培训中心牵头，对全省各级审计机关审计技术创新情况展开为期2个月的调查了解。较2012年相比，全省各级审计机关更加重视审计创新，在审计内容创新、审计技术方法创新以及审计管理创新等方面取得了一些成效。
审计新技术开发和应用的成效
（一）审计质量和审计效率明显提高。针对经济责任审计项目数量大、审计任务贯穿全年的现状，结合经济责任审计涉及面广、审计范围大，包括预算执行、专项资金、基本建设、经济决策和国有资产运行效益等审计的工作特点，省审计厅创新审计项目管理模式，以经济责任审计为主，结合预算执行审计、专项资金审计、投资审计等形式需要，整合审计资源，简化工作形式，以经济责任审计项目为主线，统筹部署年度审计工作，做到一次审计满足多种需要，大大提高了工作效率，缓解了审计任务重的压力，避免了重复审计。省审计厅和全省各级审计机关在开展经济责任审计中，还摸索出一些好的办法和路子。在审计方式上采取“六个结合”，在审计程序上抓好“六个环节”，在审计评价上把重点放在经济责任的履行方面，在审计方法上采取致函、查阅会议记录等形式全面掌握干部履职情况。武威市审计局还制出“内控制度及遵守财经纪律情况调查问卷”，发放给被审计单位的干部群众，进行无记名调查。各级审计机关不断强化计算机审计手段，充分利用电脑抽样、分析汇总、电子表格查询等功能，精简了手工抄录、复制、核对、计算、汇总等方面的工作量，加快了审计进度，提高了工作效率。
（二）利用AO实施系统创新审计模式。从2007年开始，我省大力推进AO实施系统的普及应用，目前，我省审计机关计算机审计项目已达到年度计划项目数的一半以上。近四年，在审计署开展的AO软件应用实例评选活动中，我省共报送414个，其中232个获得表彰奖励。由于审计信息化水平的不断提升，在人员编制基本不变的情况下，审计的数量逐年增加，审计的重点更加突出，审计的内容更加全面，审计监督方式日益体现出数字化、规范化、多样化和智能化的特点，传统审计方式正在向现代审计方式转变。
（三）利用广联达软件创新投资审计手段。工程量是工程造价的关键环节，是实现政府投资审计工作目标的基础，在对整个工程价款的编制审核工作中，约有80％以上的时间是计算工程量，审核工程造价的准确度，主要看工程量的计算结果是否准确，是否做到项目齐全、无遗漏等。长期以来，这项工作的完成多依赖于人工，劳动强度大、速度慢，极容易出现人为错误。我省审计机关自从运用广联达软件从事这项工作后，成功解决了上述问题。利用计算机定义工程量的计算规则，每个分部逐项计算，快速输入对称结构及设计要求，各项结构的交叉重叠及复杂计算十分准确，适用于多种结构的计算规则和方式，极大地提高了工作效率，为政府节约了建设资金。
（四）利用GPS技术创新土地面积审计新途径。在审计工作中，审计人员常常会遇到需要对土地面积进行准确测量的情况，传统的测量方法主要是用皮尺等工具人工进行丈量及计算，这种测量方式需要多人合作，效率低下，结果误差较大，尤其是对形状不规则或面积较大土地的测量更是经常会出现很大的误差，导致审计证据往往不够准确充分。针对这种情况，审计人员积极引进GPS土地面积测量仪这种相对先进的测量工具对土地面积进行准确测量，解决了以往审计工作中对土地面积测量方面存在的人力资源浪费、审计效率低、测量误差大、审计风险高等方面的问题。例如会宁县审计局在对全县2010年至2012年征地和拆迁补偿资金的安排与管理使用情况进行的审计中，通过使用GPS土地面积测量仪，对相关单位所征收土地的面积进行了核实，核实结果显示相关单位账面征收面积1551.19亩，审计核实面积1343.79亩，核实面积比征收面积少207.40亩，有效地减小了丈量误差。
（五）利用数据库技术和通信技术，打造新型审计管理模式。“数字化审计”理念在现代审计中逐步占据了更为重要的地位。现代审计人员借助大容量信息数据库，开发和运用专业审计软件，实现审计管理、审计业务、审计技术一体化，是我省审计机关在社保资金审计、城市保障性住房审计、住房公积金审计等专项审计创新中取得的新思路。主要是通过现场搭建局域网，数据库架构、合并，功能单元协同操作等技术手段，打造审计数据库交互管理平台，实现传输资料及审计资源的共享，目前已完成了基础的“审计对象数据库”、“审计项目数据库”和“审计信息宣传数据库”三大模块，下一步有待在“经济责任审计”、“固定资产投资审计”、“审计质量控制”和“审计对象内部控制”方面进行探索。
（六）立足现有办公软件，开发新功能及小软件。审计工作中不仅需要解决诸多数据库问题，同时也面临着大量信息、数据记录的归集、整理、汇总和使用问题，多个审计单位数据的大量统计分析使得审计人员对其正确性有了更高的要求，Excel工具和Visual Basic开发语言的功能专门化应用，使“Excel合并工具”软件应运而生。
在地方政府性债务和社保资金审计中，针对资金覆盖面广、统计数据量大、手工汇总和校验容易出错等实际，及时研发了汇总资料、数据校验、报告生成三类小软件。在金融、税务、企业审计等领域，针对不同行业、不同财会软件的特点，及时研发了接入、校对、分析等方面的辅助程序。有效地提高了工作效率和审计质量，降低了审计成本，进一步提高审计信息化成果转化率，有力地服务和保障了重点审计业务。
（七）积极创新联网审计和信息系统审计模式。我省审计机关，结合本地实际，在财政、税务、金融、地债、社保等专项审计中，积极开展联网审计和信息系统审计创新模式，及时发现问题、分析原因、提出建议，防患于未然。我厅行政事业处通过运用信息系统审计，重点从环境控制、物理安全性控制、信息系统操作控制三个方面进行测试和评估。着重提高被审计单位对信息系统应用的安全性认识，避免信息化条件下信息资源损失。兰州市审计局还在教育系统尝试开展“预算跟踪＋联网核查”的审计模式， 提高了基本医疗保险基金审计效率。
（八）手持GPS定位系统在公路项目审计中的创新应用。随着政府投资项目审计的不断深化，传统的审计技术有时会力所不及,尤其在公路项目审计中,对工程量的计算,如大型土方、石方工程、大面积不规整图形计量等，使用手工拉尺测量的落后方法获得长度、高度、面积、体积等现场实测数据费时费力。运用手持GPS定位系统这一现代高科技手段，对线路复杂、工程量大的土石方量、路面里程、护坡方量、边沟方量等进行核查，避免了一般测量工具本身误差以及现场障碍物对测量产生的影响，不仅提高了数据精准度，又有效监控了工程量，提高了工程价款认定的准确性和工作效率，进一步提高了审计质量，为审计结果的准确性、公信性提供了先进的科技保障。
（九）利用影像证据采集技术提高审计质量。在现场审计中，审计人员通过现场拍照、录像等方式，利用影像证据采集技术全程跟踪采集影像证据，及时捕捉建设项目的工程质量情况。影像资料形成的书面证据，记录反映了工程实体，从而提高了书面证据资料的相关性和准确性，提高了审计质量。
同时，在政府投资建设项目竣工决算审计等领域也不同程度的运用了新的审计技术和手段，如CAD制图软件、经纬仪、钻芯机等技术设备的组合式审计方法，对政府投资建设项目中的土建工程、绿化工程、道路工程等进行采样、分析、测量，取得了充分的审计证据，提高了工作效率和审计质量。
审计技术创新工作中遇到的问题
近两年，虽然我省各级审计机关一直致力于审计技术创新的尝试，但是在审计技术实际应用层面上的创新工作进展缓慢，还存在一些困难和问题亟待解决。
（一）对技术创新重视程度不够。审计技术创新是运用新知识、新技术，改变现有的技术条件和手段，达到提高审计质量和效率的目的。目前，基层审计机关人员少、任务重，审计人员主要精力放在完成审计项目上，对新知识、新技术学习、运用不够，缺乏技术创新的动力。同时，单位对技术创新重视不够，投入不足，缺乏新设备，技术创新受到限制。
（二）审计人员技术创新能力和新型技术设备的运用能力不足。一些审计人员的思想作风、工作作风、业务能力，特别是计算机审计的能力还不适应新形势下审计工作发展的要求，缺乏开拓创新的意识和积极进取的精神，习惯于过时的传统思维方式、审计方法和工作模式，不勤于学习，不善于钻研，不能及时掌握应用新知识、新技术。在灵活运用各种相关软硬件，把审计业务知识和计算机运用以及新型技术设备紧密的结合在一起的能力还有待提高，对新型技术设备的理解和运用尚有相当大的差距。
（三）缺乏审计技术创新人才。当前，我省审计机关特别是基层审计机关在审计技术创新运用中，受计算机、工程领域等技术人才限制，审计技术创新仍处在较低水平，且开发实用性及通用性较强的审计软件需要更高层次知识水平的人员来支撑，但现有人员知识结构参差不齐，还不能灵活掌握信息系统、网络技术、软件应用、仪器设备等现代科技知识，再加上缺乏资金、缺少编制，使得在进行审计技术创新上人才资源严重不足。因此，人才的缺乏严重制约着我省新型审计技术创新的步伐。
（四）部分被审计单位的信息化普及程度较低。尤其是县级单位，除财政、地税、医院、公积金管理中心等少数单位信息化程度较高以外，大部分单位仍采用传统手工记账方式，会计电算化水平较低。大部分审计项目只能采集一些Excel（电子表格）文件进行简单查询和分析，或运用AO系统编制底稿、制作取证等基础工作，审计技术创新工作的发展受到了影响。
加强审计技术创新的措施
（一）上级审计机关加强对审计技术创新的指导。技术创新不能一蹴而就，需要在审计实践中不断探索，只有通过实践才能创造成果。上级审计机关应适当增加授权或联合审计项目，积极推动人员整合，拓宽基层审计人员审计视野，并及时总结在审计内容、审计技术方法以及审计管理方面的创新。同时，应适时制定开发或运用新技术的规划和规范，积极向各级审计机关及时推广新的技术创新成果，营造出良好的审计环境。
（二）积极探索实施联网审计。随着信息化建设和会计电算化的迅猛发展，联网审计已成为审计发展的必然趋势。联网审计可以通过搭建被审计端、传输端、审计端等三部分组成的联网审计网络，实现与业务系统的“无缝”衔接和对海量数据的全面、实时、增量采集。如何尽早的建立起与财政、税务、社保、金融、公安等重点部门网络互联的审计环境，运用先进的技术手段进行联网审计，将成为今后要探索的目标和突破的难题。
（三）加强审计队伍建设。人才是技术创新的载体，是技术创新的主要承担者和完成者。审计机关可采取采取上下联合审计、集中培训、交叉审计、专题研讨等多种形式，不断提高审计人员的业务能力和工作水平，为审计技术创新创造良好条件。
（四）建立审计技术创新激励机制。明确审计技术创新的范围、方式和要求。审计人员凡是通过新技术改变审计方式的，并且通过实践检验能提高审计效率的均作为审计技术创新，并给予创新者奖励，以推动新技术的不断涌现。
审计技术创新典型案例一
一、技术名称
My Oracle Tool软件
软件说明：Oracle数据库数据采集分析工具
二、创新背景
Oracle数据库是当前应用最广泛的大型关系数据库管理系统，在数据库市场占据主导地位，2010年其在我国的市场占有率约为49%（见下图）。
近几年，审计人员在计算机审计中遇到的Oracle数据库越来越多，由于大多数审计人员都不掌握Oracle数据库的知识，给审计人员采集被审计单位数据带来一定的难度，常常因无法采集到被审计单位电子数据而无法开展计算机审计工作。同时，由于Oracle数据库与SQL Server数据库数据类型兼容性较差，即使审计人员掌握了Oracle数据库的知识，能成功的将被审计单位提供的数据库备份文件还原至Oracle数据库中，数据转换也很困难，耗时耗力。为此，我们开发了Oracle数据库数据采集分析工具，给审计人员采集转换、分析数据提供了个方便实用的工具。
三、创新类型
本技术创新属于原创性新技术。
四、技术功能
本软件可自动从被审计单位提供的Oracle数据库导出文件（dmp文件）中扫描获得被审计单位数据库的用户名、表空间名、被审计单位Oracle数据库版本、导出dmp文件的时间等信息，自动将数据库还原至审计人员的电脑中，同时提供了SQL语句分析功能、从被审计单位数据库中提取表结构说明，方便审计人员分析被审计单位数据结构，高效率的将数据转换至SQL Server数据库中的功能，同时，此软件亦可通过网络自动将被审计单位Oracle数据库转换至审计人员笔记本电脑中的SQL Server数据库中。其应用领域属于通用类。
五、技术手段
本软件基于Microsoft的.Net4.0环境开发，开发工具为Microsoft Visual Studio 2010 SP1旗舰版。
六、操作步骤
步骤一：从被审计单位取得Oracle数据库导出文件（dmp文件）。
步骤二：安装Oracle数据库管理系统。
步骤三：新建Oracle数据库。
步骤四：扫描dmp文件获得用户名、表空间名等信息。
步骤五：还原Oracle数据库。
步骤六：分析表结构。
步骤七：将数据导出到SQL Server数据库中。
流程图：
七、应用效果
目前，随着甘肃省金财工程在全省的全面实施，各级财政部门都部署了深圳龙图软件公司的财政一体化管理平台，其后台数据库为Oracle数据库，全省各级审计机关的审计人员使用此软件，都快速、顺利、完整的采集了财政部门的数据，在全省社保资金审计中，此软件顺利地采集了社保部门的养老数据，取得了良好的效益。
八、技术创新点
（1）实现了Oracle数据库的自动还原功能；
（2）实现了数据结构的自动分析功能；
（3）实现了Oracle数据库到SQL Server数据库的自动转换功能；
（4）实现了通过网络自动将被审计单位Oracle数据库转换至审计人员笔记本电脑中的SQL Server数据库中的功能。
九、注意事项
在通过此软件自动还原Oracle数据库前，需审计人员新建一Oracle数据库，且保证数据库服务连接正常。
十、推广应用
随着Oracle数据库在我国越来越普及的应用，此软件给审计人员采集Oracle数据库提供了一个强有力的工具，可在全国审计系统推广应用。
十一、参与技术创新人员所在单位及姓名
甘肃省审计厅 张合喜
十二、技术创新实际完成时间 2012年9月11日
审计技术创新典型案例二
一、技术名称：对被审计单位信息系统审计
二、创新背景：随着社会信息化程度的不断提高，信息系统已经渗透到社会经济生活的方方面面，即给人们带来了方便与效益，同时相伴产生了许多负面现象，如投资信息系统的低效使用，系统运行中的故障，系统安全问题等。在信息化进程中，各行各业正在建设和已经建好的信息系统不计其数，这些花费了大量人力、物力、财力构建的系统，要正常运行、充分发挥作用、最大发挥效益，对系统进行严格规范控制至关重要，为了保证信息系统的安全、可靠与有效，需要第三方对信息系统进行审计。
国家审计肩负维护国家经济安全职责，随着各企业、事业、行政单位对信息网络的广泛应用，信息系统的安全与经济安全联系越来越紧密，开展对被审计单位信息系统进行审计，正确评价和认识被审计单位信息化风险，提出改进措施规避信息系统存在风险，也是国家审计的重要职责。信息系统审计涉及内容广泛，包括信息系统计划、管理及组织架构的战略、政策、标准及相关实践过程，信息资源在运行环境以及信息系统基础设施等方面的安全性，系统灾难恢复及业务连续性的能力，业务流程的风险管理水平等方面进行审计。
三、创新类型：组合性新技术，在审计中不仅关注电子账务和纸质账务的审计，同时对信息系统进行审计。
四、技术功能：通过信息系统审计，着重提高被审计单位对信息系统应用的安全性认识，避免信息化条件下信息资源损失，可广泛应用于预算执行、税收、金融、企业、社会保障、固定资产、资源环保、外资应用、经济责任、专项等审计领域。
五、技术手段：我们对被审计单位信息系统审计中，重点从环境控制、物理安全性控制、信息系统操作控制三个方面进行测试和评估。
（一）环境控制测试。主要评估被审计单位信息安全政策是否适当和有效，对信息系统各项控制要求是否适当保护该单位的信息资产。主要标准为系统登录时密码的设置，密码长度字符数至少8位，密码应由数字和字符结合，输入密码时应屏蔽，错误输入密码应不超过3次，用户在一段时间（如5分钟）未登陆界面、则取消用户继续登陆，系统若发生全部或部分损失后的备份与恢复程序并确保业务重新开始等方面。
（二）物理安全性控制测试。评估计算机系统的硬件和存储介质的物理安全性，系统安全管理员的培训情况，应用软件产生数据应该定期备份以及备份数据在安全地点的非现场存储，处理重要数据终端与外部网络连接情况等方面。
（三）信息系统操作控制测试。评估信息系统的操作领域中职责是否充分地分离，对应用财务软件业务操作的输入和处理，对应用财务软件系统操作即有效率又有效果的方式运行控制，数据的完整性和完备性等方面。
六、操作步骤：对A单位信息系统审计为例
A单位信息系统描述：
经过审计人员实地观察、与相关计算机技术人员面谈和登陆计算机进行操作。了解到A单位局域网网络架构为：由一个主服务器连接若干部门及终端，各终端通过网关可连接Internet网（图1），财务部门4个终端均安装用友R9政府收支分类改革升级版财务管理软件（图2），使用SQL Sever 2000数据库管理系统，财务数据库服务在主服务器上，财务部门4个终端直接访问主服务器进行财务会计处理
图1 图2
测试方法及结果：
审计人员通过登陆主服务器和财务部门终端操作，查阅相关资料，询问系统管理员和网络管理员和实地查看等审计方法按照审计设计方案进行测试。流程图如下：
（一）对环境控制测试，提出登录主服务器和财务部门终端登录R9财务管理系统密码字符长度过短，只有1到4位数字，建议至少设8位的字符和数字结合；未设置用户在一段时间（如5分钟）未登陆界面，终止用户继续登陆；R9财务管理系统若发生崩溃不能使用，只能借助软件供应商来恢复安装，自行不能及时恢复并重新开始业务，建议A单位相关网络人员由软件供应商进行相关培训，掌握系统恢复安装技能，保证业务连续性的能力。
（二）对物理安全性控制测试，提出A单位主服务器虽然具备双硬盘自动备份数据功能，能有效防备单硬盘的故障导致数据的丢失，但没有对主服务器的数据进行单独定期备份，并在不同的房间或地方保管，如果数据灭失将无法恢复，应对数据灭失的危险性加以防范。终端计算机即能登陆局域网处理会计事项，又可登陆因特网进行浏览（图3），处理会计事项与因特网两个环境没有进行物理隔离，重要财务数据和涉密信息安全得不到保障，为避免发生信息被破坏、被窃取以及恶意试用等事故的发生，建议对数据泄密的可能性和非法进入的安全性加以防范。
图3
（三）对信息系统操作控制测试，通过A单位数据库和应用财务软件，以系统管理员、会计、出纳等不同身份登陆（图4），一是审查财务软件帐套设置数量（图5）与SQL Sever数据库的名称数量进行核对，查明提供审计的电子账目的完整性；二是应用财务软件中各身份人员的职责分工（图6，图7），审查信息系统内控机制,为开展计算机辅助审计，审查电子账目中的错弊提供线索，三是了解应用财务软件利用程度和实际效果。
图4图5
图6 图7
七、应用效果：对审计业务帮助效果，经核对A单位电子帐套与提供审计电子帐套数，一是发现少提供2套电子账，并在下一步的计算机辅助审计中发现其他问题；二是在应用财务软件中，关键控制点设置存在纰漏，如未对会计主管设置审核权限，会计系统控制中职责未分离，账目记账输入、制单和审核均为同一人；三是财务软件利用效果不好，如经费支出未设置明细核算科目，致使在填列报表、提供相关数据时要耗费大量的人力，有些数据无法直接取得，如汇总支出项目时数据只能倒挤确定。通过审计，A单位对自身信息系统存在的漏洞和控制缺陷非常重视，针对审计提出的问题和建议一一进行改进和完善。
我处在承担的审计项目中，不断创新应用信息系统审计，促进被审计单位根据本部门网络管理特点和要求，制定本单位具体业务恢复计划、备份制度、网络涉密工作规定等，提高了信息系统风险防范意识和管理水平。如对省高级人民检察院、省高级人民法院审计中，针对单位正在实施的业务数据录入，提出了业务恢复和备份建议，被审计单位积极响应并及时采纳，省交警总队采纳审计建议将业务数据采取异地备份。
八、技术创新点
传统审计的同时，关注被审计单位信息系统环境控制、物理安全性控制、信息系统操作控制。
九、注意事项
根据被审计单位涉密程度，对物理安全性控制提出建议，涉密程度不高的被审计单位，不必提出物理隔离建议；实际控制测试要取得被审计单位支持，测试内容要陈述说明，测试人员为被审计单位专业人员，审计人员采取旁观及观察取证。
十、推广应用
信息系统审计优点：应用范围广，被审计单位包括广泛应用信息网络的企业、行政事业等单位；信息系统审计操作简单，审计人员不需要具备非常专业的信息计算机知识，就能进行信息系统审计。缺点：因实施系统测试人员为被审计单位专业人员，若审计人员计算机专业知识不强，审计目标不易实现。
十一、参与技术创新人员所在单位及姓名
甘肃省审计厅行政事业处 许鸿 王岩
十二、技术创新实际完成时间
技术开发完成时间：2010年9月16日
审计技术创新典型案例三
一、技术名称
住房公积金审计中的数据库应用
二、创新背景
甘肃省审计厅在对某住房基金管理中心进行公积金归集、管理、使用情况的审计中，将不同群体缴存差异作为审计重点。当前住房公积金缴存中部分效益好的企业存在超基数（上年非公在上职工社平工资的三倍）的情况；一些大型行业国企按照行业规定存在超比例（单位、个人各12%）的情况；一些效益不好或亏损的企业未达到最低缴存基数（社平工资的60%）或低于最低缴存比例（单位、个人各5%）的情况。
某住房公积金管理中心业务管理核算软件为：C/S(客户端/服务器)架构的金天鹏住房公积金管理中心版10.5（第一代）包含公积金归集管理、公积金贷款管理和公积金财务处理三个模块。后台数据库为Sybase12.5 。主要功能:公积金归集与管理、公积金贷款与回收管理、公积金财务处理 。
审计人员取得ACCDB备份数据库后对数据进行整理，业务数据涉及两个备份数据，共4GB。仅个人缴存记录分别为242546和240874条，个人缴存记录表中共涉及184个字段。经过分析，其中的工资基数（A011）、单位缴存比例（A064）、个人缴存比例（A063）以及每个月的应交存额都是不实数据。仅有个人的实际缴存信息为真实。
三、创新类型
本次审计项目使用网络技术与现场审计实施系统(AO)以及SQL技术相组合的类型。
首先，将工作区域内由多台计算机互联成的计算机组，文件管理、应用软件共享、打印机共享、工作组内的日程安排、电子邮件和传真通信服务等功能。并不与互联网相连，在物理层面切断对外连接，以保证数据的安全性。
在开始的基础的分析中采用现场审计实施系统(AO)。由于此系统经常在审计中使用，审计人员应用的熟练程度高。并且其财务部分数据的处理功能具有优势。
将采集到的数据恢复在一台配置较高、性能好的台式机上，当作服务器使用。其他的电脑只做分析，并不保存原始数据。SQL SERVER 可以处理更加大量的数据，XXX住房资金管理中的数据量比较大，现场审计实施系统(AO)在处理大量的数据时并不是很理想。因此正对于大量数据的分析就主要依靠SQL SERVER。
SQL SERVER与现场审计实施系统(AO)将配合，将所有的结果在已搭建好的局域网中很好地管理。
四、技术功能
应用社会保障审计领域，解决了以下六个方面的实际审计问题：
（一）缴存比例异常问题审计。重点调查单位和个人缴存比例小于5%或高于12%，全部由单位承担或全部由个人承担，以及擅自降低或提高缴存比例等问题，分析不同收入群体缴存差异较大的原因。
（二）缴存基数不实情况审计。重点调查缴存基数与实际工资水平不符，擅自增加或降低缴存基数的问题，分析产生问题的原因，提出改进建议。
（三）住房公积金提取情况审计。检查超额度提取、提取原因不真实等违规提取问题，从控制制度，管理水平和政策规定角度进行原因分析，提出改进建议。
（四）发放住房公积金个人贷款情况审计。调查是否存在重复贷款、无真实交易背景骗贷、贷款额度、期限和审批程序违规、贷款计息有误等问题，查找原因，提出改进建议。
（五）住房公积金增值收益核算情况审计。调查住房公积金活期、定期存款利息收入、委托贷款利息收入、国家债券利息收入、其他收入、住房公积金利息支出、归集手续费支出、委托贷款手续支出核算的真实性和合规性。
（六）住房公积金增值收益分配合使用情况审计。调查贷款风险准备金的提取比例的合规性，管理费用提取使用的审批程序、预算标准的适当性，廉租住房建设资金补充资金的提取比例的合规性。
五、技术手段
环形结构域网技术：环形结构是网络中各节点通过一条首尾相连的通信链路连接起来的一个闭合一闭合环形结构网。环形结构网络的结构也比较简单，系统中各工作站地位相等。系统中通信 设备 和线路比较节省。在网中信息设有固定方向单向流动，两个工作站节点之间仅有一条通路，系统中无信道选择问题；网络中各工作站都是独立的，如果某个工作站节点出故障，此工作站节点就会自动旁路，不影响全网的工作。
SQL SERVER R2数据库：这个数据平台满足这些数据爆炸和下一代数据驱动 应用程序 的需求，支持数据平台愿景：关键任务企业数据平台、动态开发、关系数据和商业智能。
现场审计实施系统(AO)：是适用于各类审计业务的现场审计软件，安装在审计人员便携式计算机上，带至审计现场使用。系统包含了项目管理、数据采集、审计分析、审计抽样和审计底稿等审计作业必要的工具，提供统一界面的电子作业环境，就像是审计师随身的办公室。因此，《现场审计实施系统》也称审计师办公室，英文名称Auditor Office（简称AO）。支持最新会计核算软件数据接口国家标准，提供数据库采集方式下对辅助核算信息的采集。提升对财务和业务数据的分析处理功能，优化数据存储和管理，扩展辅助工具。借助金审工程安全客户端系统，保障数据存储和交互安全。
六、操作步骤
（一）搭建局域网
将所需的电脑连接打路由器上，然后配置IP地址，所有配置成功后就建好了一个小型的局域网。这里我们的局域网直接与互联网不做链接，以保证数据的安全性。
配置IP
右键单击本地连接属性，然后双击internet协议（TCP/IP）
选择自动获取IP地址
然后确定。
至此一个简单地小型局域网就搭建成功了。
（二）搭建FTP
.首先，先安装IIS，在“控制面板”/“添加或删除程序”中点击下图中的选中部分。
选中下图中的蓝色条，然后双击，
选中文件传输（FTP）协议
然后点击确定，再点击下一步就开始自动安装。当运行完成后IIS就安装成功了。
Serv-U的安装比IIS还简单。先执行英文原版安装文件，按提示一路“neXt”即可。要注意的是，在选择安装目录时，最好选择安装在一个非系统盘里，以免将来系统发生异常时还要重新进行账号等的设置。然后执行汉化文件，选择原版安装目录，一路“下一步”即可完成安装。
（三）设置FTP
与IIS不同，Serv-U在第一次运行时会以向导的方式一步一步地提示用户进行设置，整个过程不超过五分钟，非常人性化。为了方便说明，先假设我们要架设一个固定IP为218.1.1.1，端口为21，根目录绝对路径为G:\FTP，允许匿名访问和拥有一个用户名为dys、密码为syd、管理账户名叫“MyFTP”的公网FTP服务器。运行Serv-U，弹出向导窗口，依次设置如下选项：
1)“您的IP地址”：这里我们填入218.1.1.1，如果你是adsl等方式拨号上网，拥有的是动态IP或者不知道本机IP，此处请留空。
2)“域名”：就是该FTP站点的名称，可以随意取名，这里填入“MyFTP”。
3)“匿名账号”：决定该FTP站点是否允许匿名用户访问。选择“是”。
4)“匿名主目录”：设置匿名用户登录站点后所处的目录位置。输入“G:\FTP”。
5)“锁定于主目录”：假设在“匿名主目录”中设置匿名用户登录后所处的目录位置为“G:\FTP\Guest”，那么，选择“是”后，当匿名用户登录FTP后，就被锁定在G?\FTP\Guest目录下，只能查看Guest目录里的内容，不能进入上级目录“FTP”，同时该目录在FTP客户端软件中显示为“\”，如果未被锁定，则会完整显示为“G:\FTP\Guest”。这里选择“是”。
6)“命名的账号”：决定是否要创建有一定管理权限的账户。这里选“是”。
7)“账号名称”：就是具有一定管理权限的账户登录名称。填入“dys”。
8)“账号密码”：设置账户的登录密码。输入“syd”。
9)“主目录”：与“匿名主目录”一样，用来设置管理账户登录后所处的目录位置。输入“G:\Ftp”。
10)“锁定于主目录”：选择“是”。
11)“管理员权限”：用来设置管理账户的管理权限级别。这里选“无权限”，后面再详述。
设置完成，地址为：FTP//218.1.1.1?21的FTP服务器就算架设成功了。最后可用CuteFTP分别以匿名和dys的账户登录验证。
（五）恢复采集的数据
首先新建一个需要的数据库数据库
建好数据库后，然后导入数据
选择与备份数据相符合的数据源
修改所选数据源的属性，在这里直接输入需恢复的数据库的路径已经完整的名称。
将所需要的数据表选择导入。在这里我们选择恢复所有的数据表，就选中了所有的数据表。
当所有的数据执行完成后，导入数据完成。
（六）分析疑点数据
所有的分析过程均在SQL SERVER R2中进行。
1.超基数超比例缴存
由于数据中的月均工资（缴费基数）与单位缴存比例和个人缴存比例都是不实的数据，只有实际的缴存金额可以使用。而实际的月缴存额又只保留当前的数据，所以在计算超基数超比例的问题时，
2.低基数低比例缴存
由于数据中的月均工资（缴费基数）与单位缴存比例和个人缴存比例都是不实的数据，只有实际的缴存金额可以使用。而是实际的月缴存额又只保留但前的数据，所以在计算超基数超比例的问题时，
3.现场延伸审计
将分析后的疑点结果保存在EXCEL与SQL SERVER R2 的表中，进入延伸单位后根据延伸单位提供的材料的量，确定是使用EXCEL还是SQL SERVER R2，一般几十条的数据就采用EXCEL，大量的数据就是用SQL SERVER R2进行分析延伸。
七、应用效果
（一）审计效果显著。
以往对住房公积金的审计，受技术手段的限制，只局限于对财务资金的审计，实际上是放弃了主营业务，只审了细枝末节，不能真正发现住房公积金管理使用的症结所在。近年来，我处对我省住房公积金实施全面审计，对财务和业务两方面，尤其是对住房公积金业务进行一次“抄底式”审计。为此，审计人员做了大胆尝试，克服诸多困难，创新审计方法手段，应用数据库技术，使用AO应用系统、SQL检索语句和EXCEL表格的功能，通过采集转换被审计单位公积金业务数据、编制查询语句、调阅相关原始档案资料，查出超基数超比例归集住房公积金、违规开设账户、重复贷款、超额发放个人贷款、超期限发放个人贷款、违规担保等问题。2个计算机审计实例分获审计署审计案例一等奖和优秀奖。
（二）审计建议具有针对性、建设性和可操作性。
根据审计查出的问题，结合我省住房公积金管理使用的实际情况，审计人员提出的审计建议，主要涉及健全我省住房公积金机制体制、规范住房公积金管理使用等方面，审计报告提交省上领导阅示后，刘省长对审计建议给予了充分肯定。各级政府和相关部门高度重视，对审计查出的问题和提出的建议进行了认真的分析讨论和梳理检查，制定整改措施，明确整改责任。有的边审计边整改；有的将整改工作纳入目标管理考核内容；有的建章立制，规范管理，审计的成果落到了实处。
（三）审计成果综合利用成果丰硕。
我处组织的住房公积金审计项目，审计报告得到了刘省长审阅并做出了重要批示，省政府据此制订出台《关于进一步规范住房公积金缴存比例、缴存基数及征缴，加强住房公积金监管的意见》，审计的成果落到了实处。
审计人员还充分利用审计成果，多角度、多方面反映问题，最大可能地发挥审计工作在推动住房公积金健康发展上的作用，主要有：审计结果被写入向省政府和省人大所作预算执行审计工作报告和审计结果报告中；审计要情《我省住房公积金缴存差距较大应予关注》，被省政府办公厅《甘肃情况》转发，省上主要领导做出重要批示。向省政府提交审计调研《我省住房公积金应拓宽归集面，加大个人贷款发放》。
八、技术创新点
（一）实施财务数据和业务数据全面审计，多人联网协同审计。
应用AO系统进行审计，审计对象由单纯的财务数据和业务数据并重。进点前，审计组在掌握公积金中心业务流程和数据信息状况的基础上制定了详细的审计实施方案，要求**住房资金管理中心在限定时间提供SQL数据库文件。进点后利用AO系统在现场组成小型局域网，实现了“在线服务器审、离线单机审”，把计算机审计工作充分运用到审计调查中。
（二）处理海量数据
**中心缴存公积金的个人23.5万人，业务数据4GB、财务数据2 GB。以SQL数据库为后台数据库的AO系统及服务器为审计调查提供了必要的技术条件，由于公积金中心的业务量大，审计组把**中心提供的电子数据采集到AO系统汇总，并对采集的数据进行转换、整理，形成结构清楚、格式规范、便于分析的审计中间表，存放在AO服务器上，成为审计信息资源中心。
（三）提高工作效率
通过运用AO系统查询分析功能，审计人员设计筛查条件，查询分析相关数据，发现疑点后，根据筛查出来的日期、姓名、身份证号、金额等关键字段，有的放矢地抽调公积金中心档案核对，摆脱繁杂的手工抄录及校对工作，将以往需要数小时甚至几天才能完成的工作在较短时间内完成。另外，AO系统本身具有强大的计算功能，对数据有效的进行自动分类汇总，快速而准确的提供相关数据信息，有助于审计人员从大量冗长乏味的计算工作中摆脱出来，可以集中精力注意于那些需要专业判断的部门，提高审计工作的效率，降低审计成本。
九、注意事项
在使用过程中注意时刻保持与服务器相连，如果断开则不能得到结果。
所有的数据只能做查询操作，不能做添加、修改、删除的操作。
将所有的 数据保存在服务器上，不要保存在自己的机器上。并及时将自己的结果上传至服务器。
为了保证数据的安全，不可将互联网接在路由器上。
十、推广应用
（一）该项审计技术的优点
1.利用数据库技术实现了审计资源的共享利用。审计方案中将审计组分为三个小组：一个数据分析小组、两个延伸单位小组。由数据分析小组进行公积金财务、业务数据的整理、切分，将相关单位的公积金数据传输给各延伸小组，实现了审计资源的共享利用。
2.各延伸小组在延伸审计各缴费单位时，将**中心的公积金数据与单位的工资等相关数据进行分析、对比，应用excel及AO软件分析、审查单位是否存在超基数、超比例缴存公积金的问题，同时延伸小组将结果与数据分析小组对**中心的公积金数据审计结果进行比对，审查单位与**中心缴存人员基础信息差异，分析原因，提出审计建议。上述工作，数据量大、情况复杂，以往使用人工核对的方法是不可能完成的，利用数据库技术，审计的资金量和覆盖面得到大幅度提高，做到“全面审计，突出重点”，提高了审计效率，确保了准确性，成果显著。
（二）该项审计技术的缺点
数据库技术的应用受到被审计单位数据库质量的制约。审计发现，**中心的住房公积金数据库技术比较落后，设备也显陈旧，且数据库维护力量投入不足，数据库信息不全，人员基础数据不真实，关键性基础数据缺失，一定程度上制约了审计人员数据库技术的应用。审计人员需要花费较大精力进行数据整理、分析，仍有部分信息无法采用。
推广应用的建议
提高审计人员审计技术创新、应用水平。近年来，我处积极推广应用审计技术创新手段，在整合审计力量，人员动态组合上下了很大功夫，实现新老搭配，将不同能力和知识结构的人员优化组合，实现优势互补，共同提高。此外，积极派人参加审计署和省厅组织的计算机中级培训，为技术创新提供人才保障。但总体来说，审计技术与时俱进和数据库技术人员不足的矛盾仍很突出，仍有个别审计人员不适应新的审计环境，配备的计算机等现代设备只能作为打字机使用，不能完全发挥新技术设备的优势。
十一、参与技术创新人员所在单位及姓名
甘肃省审计厅社会保障审计处 张丽燕 董琳
十二、技术创新实际完成时间 2013年6月28日
审计技术创新典型案例四
一、技术名称
Excel合并工具的审计技术
二、创新背景
在审计工作中,常常会使用Excel进行大量的信息、数据记录,根据被审计单位的数量,会使用多个工作簿用以记录多个不同单位的信息,那么这种情况会进行统计分析时候带来困难,假如单位达到上百个甚至更多时,那么人工统计和找寻将会大大的加大操作的出错率,电子表格合并工具就是在这种需求的环境下开发的。
三、创新类型
该技术是我局原创性新技术，新开发的Excel合并工具应用软件在审计业务中的统计工作。
四、技术功能
Excel合并工具的审计技术旨在解决审计中多个工作簿合并统计的问题，按着操作提示进行合并统计,生成的结果的速度与质量会令人叹为观止。应用领域为通用领域。
五、技术手段
该项技术所应用的是“Excel合并工具”软件，它是我局自主开发的软件，使用Visual Basic开发语言进行开发，并采用了office编程接口控件与VBA编程相结合的开发模式。软件提供了11种操作模式，用来帮助用户实现Excel表格数据的快速合并、汇总、自动填充和比较Excel表格之间的差异。
六、操作步骤
在城关区教育局某年预算执行情况审计中，就学校及幼儿园的师资、学生人数、 “两免一补”经费收支、教育经费收支等情况，设计Excel工作簿，每个工作簿又包含多个Excel工作表，因涉及上百所学校、幼儿园，汇总统计工作任务繁重。
步骤一：设计Excel工作簿，以工作表行、列结构相同为例。如图一、二、三
图一（教师进修学校情况表）
图二（城关职校情况表）
图三（辅读学校情况表）
步骤二：启动程序
步骤三：选择需要的合并或比较的模式如图四
图四
步骤四：依据模式要求设置各项参数如图五
图五
步骤五：执行如图六
图六
步骤六：察看结果如图七
图七
流程图如下
七、应用效果
该审计项目涉及被审计单位上百个，使用了合并工具之后，极大地提高了审计效率，将大量繁杂的后期统计工作变得简单明了，大大缩短了人工汇总的时间和准确性，值得在其他审计项目的实施过程中推广。
八、技术创新点
首次将Excel合并技术运用到审计项目中，极大地提高了审计效率。
九、注意事项
准确合理的设置合并模板的参数。
十、推广应用
程序提供了多种操作模式，用来帮助用户实现Excel表格数据的快速合并、汇总、自动填充和比较Excel表格之间的差异。适用多种操作系统如Windows Me/ Windows XP/Windows7/Windows8等等。作为一款总大小仅有1.23MB的绿色软件，本软件功能强大，占用空间小，运行速度快，审计时使用方便，尚未发现缺点。
十一、参与技术创新人员所在单位及姓名
兰州市城关区审计局 张勇
十二、技术创新实际完成时间
2011年8月1日
一、技术名称
用广联达审核软件GSH4.0进行工程造价审计
二、创新背景
对政府投资项目工程造价的真实性、合法性审计是政府投资项目审计的重要内容之一，是有效地控制建设项目工程造价的重要手段。作为一名审计人员如何能更快更好地做好政府投资项目工程造价审计工作呢？
广联达软件股份有限公司提供了一款得力的工具，这就是广联达审核软件GSH4.0。广联达审核软件GSH4.0是广联达软件股份有限公司为建设工程造价审核研发的专业造价审核软件，它以竣工结算审核业务为核心，完成工程造价分析审核，支持清单计价和定额计价两种模式、紧扣合同相关约定、海量数据分析、快速输出结果报告，是工程造价人员既快又好的搞好工程造价的审核，特别是竣工结算审核的好帮手。该项技术应用于工程造价审计中，可以有效简化审计方法，提高审计的工作效率。
三、创新类型
组合性新技术
四、技术功能
固定资产投资审计
五、技术手段
可运行windows xp以上操作系统计算机一台，广联达审核软件GSH4.0软件一套。
六、操作步骤
“低价中标占领市场，工程索赔赢得利润”，这个观点导致施工先最低让利中标，然后在结算时想尽一切办法多报的现象。针对施工方报结算时存在的各种问题，审计人员应该如何操作？是否可以使用广联达GSH4.0来帮助审核？下面我们就具体情况进行分析。
工程造价审计包括概算审计、预算审计、结算审计等，以下主要以结算审计为例进行说明，其他造价审计基本与其类似。工程结算审计主要存在两种方式，一种是直接单独对施工单位报送（或中介机构审核）的工程结算书进行审计；一种是将甲方委托中介机构审核的结算文件与施工方报送的结算文件与进行比对审计。下面就这两种方式如何使用GSH4.0软件审计逐一说明：
第一种方式：直接单独对施工单位报送（或中介机构审核）的工程结算书进行审计。结算文件如果存在问题，通常有以下几类：一是虚报工作量；二是重复报量，重复报洽商、虚增工作项目；三是曲解合同条款、含糊洽商部位、涂改洽商内容；四是变换定额编号；五是对于人工费取费的工程，更改定额人工费含量达到工程造价的加大；六是更改预算软件自动计算的工作量，如高层建筑超高费等。
（一）处理虚报工作量的问题，可以使用软件实现以下：
1.广联达推出了电子对量GST2011软件，它根据空间位置建立对比关系，快速实现楼层、构件、图元工程量对比，智能分析量差产生的原因，并且可以查看双方的计算过程，这样双方对量时不用逐一图元进行核对，也不用像传统的方式一样对一遍量基本是重新算一遍量了。
2.在GSH4.0软件中，新将送审结算Q4文件导入，新建审核文件，选择双方对量后的工程文件导入，则对量中双方确认的量即为审核文件中审定部分的量；导入后还是可以手工调整；软件自动计算审定与送审结算文件的工程量，如图：
（二）重复报量，重复报洽商、虚增工作项的问题：审计结算人员需要熟悉熟悉工地情况，将报送内容与施工过程中的单据逐项核对。
（三）曲解合同条款、含糊洽商部位、涂改洽商内容的条款的问题，软件实现：在GSH4.0软件中，各页面提供【查询合同预算】功能，可将送审结算文件与施工合同预算文件快速比对，相同清单不一致用【批注】标识，且可实现一键用施工合同中预算报价替换送审不合理清单报价。方便审计人员快速检查和修正送审方含糊合同，送审与合同不一致的问题。如图所示：
在GSH4.0软件中，不但提供导入送审文件，在送审文件上审核形成审定文件，自动计算审增减；还提供了两份文件自动比对的场景实现，软件快速找到不同内容并快速修改；再也不用对着电脑屏幕翻看合同文本了。
1.新建对比工程，如果是Q4项目文件就选择【新建项目】，是Q4单位工程选择【新建单位工程】，将乙方送审导入送审处，施工承包合同导入审定处；
2.设置两个工程的匹配规则：
清单计价：为清单编码、名称和项目特征；定额计价为编码和子目名称；
3.工程匹配后界面如下：软件自动标示送审结算文件与合同不一致的清单或子目。
4.如果经过详细比对，发现有多条子目错套需要调整，就在【增减说明】列备注；保存工程文件后执行【转入编审】，即可按照备注内容在子目编码处直接修改子目编码即可；修改后可在【结算审核】页签中查看原始送审和后面审定的结果。
（四）变换定额编号的问题：将乙方送审结算书与承包合同比对，即可发现问并修正此类问题。
（五）对于人工费取费的工程，更改定额人工费含量达到工程造价的加大的目的问题：逐条子目将改子目下人工消耗量与定额比对即可发现并修正此类问题。
软件实现：在GSH4.0软件中，提供送审、审定、定额本消耗量三方对比，不一致的单元格有背景颜色且字体会加粗，极大的方便方便检查送审人工消耗量和定额差异，还方便在修改后双方核对有据可查，不用再翻定额本逐条子目查消耗量。如图：
（六）更改预算软件自动计算的工作量，如高层增加费等的问题：将乙方送审的结算书与承包合同比对，即可发现并修正此类问题。
软件实现：在GSH4.0软件中，新建对比，将送审Q4文件与施工合同Q4文件分别导入，不一致的内容自动比对，有颜色标识；需要调整时执行【转入编审】后软件可直接修改，或通过软件进行再次计算。
GSH4.0软件不但可以帮助我们通过查询合同、和定额本对比消耗量等快速定位疑义内容，还可以自动记录审核修改过程；更加方便在审核完成后核对，让审计核对时更加高效。
第二种方式：将甲方委托中介机构审核的结算文件与施工方报送的结算文件与进行比对审计，两方不一致的地方进行重点核查。GSH4.0可以很好的处理此业务情况：
1.新建对比工程，如果是Q4项目文件就选择【新建项目】，是Q4单位工程选择【新建单位工程】，将乙方送审导入送审处，委托咨询做的结算文件导入审定处；
2.设置两个工程的匹配规则：
清单计价为清单编码、名称和项目特征；定额计价为编码和子目名称；
3.工程匹配后界面如下：软件自动标识送审结算文件与合同不一致的清单或子目。
4.审定后需要调整的，在执行【转入编审】后，即可修改审定部分的内容，完成最后的结算审定。
七、应用效果
应用该审核软件进行造价审计，造价审计的速度大大加快，发现问题线索的能力有了明显提高，工程量差异一目了然，工程造价对比清楚，保证了工程造价的真实性。
八、技术创新点
该技术创新点主要在于将主要用于建设单位、中介机构等单位的造价审核软件应用于审计工作中，提高审计人员的工作效率和审计准确性。
九、注意事项
该软件最好能够配合广联达公司提供的计价软件（GBQ4.0）、图形算量软件（GCL2013和GGJ2013）、图形对量软件（GST2011和GSS2011）等相应版本使用，可以有效发挥软件的全面功能。
十、推广应用
可以这样说，有了审核软件，审核的速度大大加快，工程量差异一目了然，工程造价对比清楚，它能够紧扣合同相关约定，进行海量数据分析，快速输出结果报告，帮助工程造价审计人员快速、准确完成造价审计工作。审核软件GSH4.0真是审计人员的好帮手。
十一、参与技术创新人员所在单位及姓名
甘肃省张掖市高台县审计局孙吉宪。
十二、技术创新实际完成时间
2013年06月16日。