树立科学审计观 全面提升经责审计能力

树立科学审计观 全面提升经责审计能力

甘肃省经济责任审计联席会议办公室 苏琦

　　经济责任审计不同于其他审计，它除了对静态的物和资金等进行审计外，尤其要突出对动态的“人”的经济行为和经济活动的审计，是“鲜活的审计”。由于审计对象的特殊性，决定了经济责任审计工作的特殊性。也就是说，经济责任审计的对象无论从能力还是综合素质等方方面面，都远远超越一般审计人。如国家审计署的审计对象都是省部级以上主要领导干部，省厅的审计对象都是省管领导干部。他们要么是封疆大吏，要么是全国、全省某一行业的最高领导，无论学识能力，驾驭全局的综合素质都是人中之杰。而要对这样高水平的特殊群体进行审计监督，做出审计评价，若没有“孙悟空”的“火眼金睛”和“七十二般变化”是不行的。
　　一、坚定职责信仰
　　作为价值观的集中体现，职责信仰是一种固化了的内化于心、外化于行的职责追求和职业品德。若只有对世界和事物的一般认识和看法而上升不到为之执着的追求和践行层面还不能称之为信念。如革命战争时期，有些人虽然接受了部分共产主义思想，也为党做了许多力所能及的工作，但被捕后在敌人的严刑拷打和各种诱惑之下变节投降当了叛徒，就不能说他有坚定的共产主义信念。若只有一时或一段时期的信念坚守和努力奋斗，但没有上升为一生的永恒追求而矢志不渝、深入骨髓、无怨无悔，达不到身心合一的高度统一还不能称之为信仰。如革命战争时期在敌人的各种威逼利诱和枪林弹雨中挺过来的好多将军却抵御不了执政条件下形形色色糖衣炮弹的进攻，晚节不保，最终倒在了金钱和美色的石榴裙下，就不能说他真正拥有和树立了共产主义信仰。
　　当今世界，人的信仰可以说越来越趋于多元化，如政治信仰、宗教信仰、民族信仰、科学信仰、职责信仰等等。政治信仰处在信仰金字塔的顶端，是关乎全人类未来发展总趋势的伟大理想。如我们当代中国共产党人的政治信仰就是认真贯彻落实十八大和十八届二中、三中全会精神，奋力实现“两个一百年”目标，实现中华民族伟大复兴的中国梦。我们甘肃人最大最紧迫的政治追求就是要继承和发扬“人一之、我十之，人十之、我百之”的甘肃精神，解放思想、求真务实、锐意进取、攻坚克难，力争到2020年与全国同步建成小康社会，实现经济发展、山川秀美、民族团结、社会和谐的幸福美好新甘肃。宗教信仰是一个人源于对神灵的绝对敬畏、服从和对自己来世幸福的美好憧憬而接受神的教义，在灵魂和行为上实现的自觉修行，他所做的一切都是为了体现神的意志，祈求获得神的恩赐。如我们驱车去拉萨的路上，随时可以看到许多虔诚的信众从几十甚至上百公里外的地方一路匍匐跪拜走向圣地······而职责信仰首先表现为一个人对自己所从事工作及职业的尊重、热爱和维护，其次是按照职业岗位要求认真履职尽责，努力做好本职工作，争当业务标兵和技术能手；层次再高一点就是上下形成统一认识，拧成一股绳，通过一定区域内行业人的共同努力和不断创新，使自身区域某方面工作在更大区域产生重要影响，并在一个大系统由低端向高端发展进步的执着追求和不断实现更高目标的艰难奋斗过程。世界审计组织第二十一届大会在北京举行，刘家义审计长接任世界审计组织主席，标志着中国审计事业走出国门，开始引领世界审计事业健康发展。中国审计理念必将为实现世界各国的良治，建立良好和谐的世界秩序发挥积极的建设性作用。这是刘家义审计长多年来坚定审计职责信仰，树立科学审计理念，领导全国各级审计机关充分履行和发挥审计“三大职能”作用，切实践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，大力弘扬“实、高、新、严、细”的工作作风，力戒“庸懒散”、“骄娇暮”等不良风气，坚持依法、廉洁、文明审计，全力打造高素质审计队伍的必然结果。这既是对审计长个人的褒奖和殊荣，更是全国审计人的自豪和骄傲，当然也蕴含着每一个中国审计人的辛勤汗水和无私奉献。
　　甘肃经责审计人的职责信仰就是要做好继承和创新这篇大文章，实现经责审计的转型升级，开创经责审计新境界，展示甘肃经责人的新形象。开展市州、县区党政“一把手”经济责任和机构编制审计在我省审计实践中是一项全新的事业，是新一届厅党组适应审计工作的新形势、新任务、新要求做出的科学谋划，是省委、省政府审时度势，在经济责任审计、机构编制审计与强化干部监督管理、完善权力监督制约体系、推进反腐倡廉建设等方面的一次大胆决策和创新，更是纪检监察、组织、编制、审计等部门具体发挥各自优势，联手打一套组合拳，共同编织权力之“笼”的有效尝试。挑战与机遇并存，风险与成就同在。尤其是在当下，工作量叠加，时间紧、任务重、要求高、责任大，形势逼人，如果没有坚定的职责信仰来支撑，就无法顺利完成省委、省政府赋予我们的光荣使命。我们必须迎难而上，直面挑战，勇于担当，通过认真细致的工作和经得起历史检验的审计成果，实现我们的职责追求，展示我们经责审计人的人格和品德。而要践行好我们的职责信仰，最关键的是要炼就一身过硬的本领，打造一支政治坚定、业务精湛、作风优良、纪律严明、无私无畏、忠诚可靠的审计铁军。
　　二、树立科学审计观
　　有没有一个正确科学的审计观作指导，是做好审计工作的前提，更是提高审计人综合审计能力的思想理论基础。业务技能和审计法律知识应该说相对容易掌握，但运用科学的审计观和方法论来认识问题、分析问题、解决问题就不容易做到了。我认为深刻领会和掌握以下审计观对炼就审计本领，提高审计能力至关重要。一是客观公正、实事求是的观点。审计是监督别人的，被监督者怎样才能认可和信服我们的工作和结论？用事实说话。这就要求审计人必须抱着客观公正的态度和实事求是的观点，深入实际，现场勘查，排摸线索，把握重点，由此及彼，由表及里，去粗取精，去伪从真，用最原始的第一手材料，客观公正地揭示和反映事实真相，还原事物的本来面目，做出准确的分析判断，最后得出符合实际情况的审计结论。二是辩证统一、一分为二的观点。任何事物都是以不断变化的过程形式而存在，只要是发生过和做过的事都是包不住、抹不去的，“若要人不知，除非己莫为”。而在这些事物、事件、问题包括具体审计对象等统一体中既有有利的方面，也有不利的因素，好与坏、对与错、快与慢、利与弊都是相对而言，需要具体问题具体分析，不能简单轻易过早地下结论。这就要求审计人必须运用“两点论”的方法，一分为二地去分析判断评价事物，看待问题。既不能只抓问题，不看成绩，把人一棒子打死，也不能只看成绩，不管问题，盲目肯定形成错误导向。对的就是对的，错的就是错的，要敢于较真、坚持真理。三是互为因果、普遍联系的观点。任何问题的产生都是由多方面因素相互综合作用导致的结果，俗话说“一个巴掌拍不响”。这就要求审计人要防止片面和孤立地看问题，必须站在被审计对象的角度和立场进行换位思考，弄清楚事情的来龙去脉，找出问题产生的根源。通过上下左右，方方面面的综合考量和分析判断，最后才能对审计对象的功过是非、责任大小得出客观公正、恰当合理的评价。四是主次有别、矛盾运动的观点。在诸多矛盾问题当中，必然有一个关键性的矛盾问题左右和主导着其他矛盾问题的变化和发展，这个矛盾问题一解决，其他矛盾问题便会迎刃而解。同时在同一个矛盾问题当中，还存在矛盾问题的主要和次要方面，主要方面决定该矛盾问题的性质。这就要求审计人必须把握全局，学会在众多纷繁复杂的矛盾问题中善于抓主要矛盾和关键问题。同时还要善于根据同一矛盾问题的两个方面，合理区分责任、辨明是非、找出症结、公正评价。既不能眉毛胡子一把抓，抓了芝麻而丢了西瓜，也不能一概而论、泛泛而谈，没有好坏之分、优劣之别，导致责任划分不清、问责不明。五是螺旋上升，不断发展的观点。任何事物的形成都有一个漫长的历史过程，不管其道路如何曲折复杂，但事物发展的总趋势是向上和向前的。这就要求审计人必须用历史和发展的眼光看待事物、分析问题、判断利弊，把审计监督的出发点和落脚点始终放在促进发展的高度来定位。对审计过程中发现的问题，也应站在有利于发展的角度区分不同情况。对事关国家政令畅通和反腐败斗争等原则性问题不搞变通，对一般性问题注重整改规范提高，对普遍性问题着重从体制机制方面分析原因、提出建议，对特殊问题要特殊对待，追朔根源、分清责任、辨明是非，根据问题性质和严重程度进行恰当处理。总之，不能因一时一事的问题而断章取义，全盘否定，也不能以保护发展为名搞无原则的变通和放任自流，其中这个“度”的把握最能考验审计人的审计能力和水平。六是底线思维，掌控风险的观点。习近平总书记不久前在讲话中指出：要善于运用底线思维的方法，凡事从坏处准备，努力争取最好的结果，做到有备无患，遇事不慌，牢牢把握主动权。多年的审计实践告诉我们，没有风险的审计项目是不存在的，对待风险的正确态度应该是着眼于负面后果，从最坏处准备，前瞻风险有效防范，始终掌握工作的主动权，将审计风险降低到最小的程度。这就要求我们审计人既不能因噎废食，因害怕承担风险而退缩，也不能盲目冒进，急功近利，忽视风险的存在。只有科学谋划，预判风险，趋利避害，有效管控，用过硬的审计本领确保审计质量的提高。
      三、全面提升经责审计能力
　　刘家义审计长在全国审计工作会议上明确要求：“审计机关的领导干部要着力提升系统理论思维和把握大势能力，中层干部要着力提高综合分析和业务管理能力，审计人员要着力强化专业技能和攻坚突破能力”，针对性、指导性、时代性非常强。武毅厅长在全省审计工作会议上也明确提出，要采取切实有效措施全面提高各级审计人员的审计能力。审计能力建设问题真可谓迫在眉睫。我认为，今后在经责审计实践中应努力打造9方面的能力。
　　（一）善于把握全局的能力。“不谋全局者不可以谋一域”。只低头走路不看前方就会迷失方向。只埋头看账而不关心国家大事就会忽略为谁审计和为什么审计的根本问题。只有放眼全局，才能站得高、看得远、放得开、走得快。善于把握全局的能力，要求审计人关键要掌握以大观小，以小见大，从大处着眼，小处着手的思维和工作方法，做到对人对事都从工作大局出发，从有利于推动工作全局来考虑，只有这样，我们才能“志存高远”、“正者无敌”。
　　（二）统筹协调落实的能力。市州、县区党政“一把手”经济责任和机构编制审计涉及经济社会发展的方方面面，“上面千条线，下面一根针”，我们既要紧紧围绕党委、政府中心工作，全面把握相关领域的总体情况，又要通过面上排查收缩，梳理出重点关注的突出问题，集中优势兵力重点突破，防止面面俱到，浅尝辄止。尤其是负责现场审计的审计组长更要统筹协调各方面关系，强化审计现场组织管理，科学调配审计力量，在审计实践中深刻领悟刘家义审计长提出的高标准严要求，努力实现审计覆盖面要“广”、反映情况要“准”、查处问题要“深”、原因分析要“透”、措施建议要“实”的目标。
　　（三）开拓创新执行的能力。全面开展市州、县区党政“一把手”经济责任和机构编制审计是审计理论和实践的探索创新，对我们每一个审计人提出了现实挑战。传统的审计理念不适用了，多年习惯了的经验不够用了，已有的审计方法不顶用了。怎么办？唯一的途径就是跳出自我、否定旧我、锻造新我，紧跟时代，顺应时势，适应形势，接受新观点、学习新知识，掌握新方法，实现新要求。
　　（四）善于发现问题的能力。在目前经济发展水平和治理状态下，被审计对象没有问题是相对的，有问题是绝对的。如果审计发现不了问题就说明我们的审计能力还有差距，没有发现问题的审计报告在一定程度上可以说是质量不高的审计报告。为什么有些审计人下去一两天就能发现一大堆问题，而有些同志在现场呆了几十天仍然一无所获。因此，培养和锻炼审计人特有的审计嗅觉，炼就“火眼金睛”，做到明察秋毫是提升审计本领的当务之急。
　　（五）运用法律法规的能力。审计因法而设，因治而立。尚法求真，依法履职是审计存在的根本。党的十八届三中全会决定明确提出，要完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。依法治国是国家治理的基本方略，也是审计工作的基本遵循。我们虽然不要求审计人要成为法学家而对所有的法律知识都去深入研究，但是学习、掌握和熟悉运用相关法律法规是提升审计能力的必修课。法律是审计的尚方宝剑和评判标准，学法、懂法、用法是强化审计人挺直腰杆尊法、护法的“脊梁骨”，这一关不能不过。
　 （六）运用有关政策的能力。法律是国家治理体系的基础，政策是法律和国家治理体系的有效补充，是保证国家正常运转、推动国家实现良治的“制动器”、“加速器”和“润滑剂”。经济责任审计对象的特殊性决定了经济责任审计工作的综合性和政策性。经济责任审计对象的权力运行和责任落实涉及经济社会发展的方方面面，如果我们掌握党和国家各项方针政策的广度和深度在一定程度上不能高于他们，就无法准确把握和审视其政令是否畅通的责任，更无法正确履行审计的监督职能、建设性作用和“免疫系统”功能。因此，深厚的政策理论功底是强壮审计能力的“血脉”，如果不尽快补充“新鲜血液”，审计人就会因缺血而出现“贫血症”。
　（七）运用现代方法的能力。尽管我们目前还无法脱离以翻账本为主要方式的传统审计方法，但随着经济的快速发展和资金总量的海量增加，财政金融产品和衍生服务五花八门，应接不暇。被审计对象弄虚作假的技巧和掩盖问题的花样也是“道高一尺魔高一丈”。如果不尽快学习掌握“七十二般变化”的新招数，就无法有效履行新时期国家赋予审计的神圣使命。因此，我们既要在面上运用上审下、交叉审、同级审、委托审等多种方法的同时，更要从点上具体学习掌握有效利用过去审计的既有成果、充分利用计算机审计技术和统计学、系统论等诸多现代审计手段来提高审计效率。要以查账为主要方法的平面审计向综合运用查账、走访、约谈、现场视察、审计公示、实名举报、履职效果测评等多种审计手段共同应用的立体式审计转变。
　 （八）较强的文字表达能力。语言文字表达能力是审计人的基本功，审计的最终成效和结果要靠审计报告文稿来高度概括和凝练。一份情况具体翔实，肯定成绩客观公正，揭露问题实事求是，评价定性用词准确，整改措施切中要害，审计建议明确具体，针对性、操作性都很强且篇幅不是很大的审计报告，既是审计人辛勤劳动的结晶，又是一份责任重大、份量沉重的“体检报告”，事关被审计人的功过是非和前途命运，必须慎之又慎。因此，审计人一定要练好基本功，过好语言文字关，这是提高审计能力的基础。
    （九）科学参谋和建议能力。向党委、政府提出高质量的审计建议，完善顶层设计，推动各项工作是实现国家良治，有效发挥审计“三大职能”的最高体现。经责审计应根据全省重点工作的需要，紧贴主要领导不同时期的思路和关注点，做到超前谋划，有的放矢。当领导关注某件事情的时候，我们已经有了初步的预案，当领导安排部署这项工作的时候，我们已经有了比较成熟的方案和计划。当领导要求某项工作要抓落实的时候，我们已经掌握了全省面上和基层的情况。如果这几个方面都做好了，就说明我们的参谋助手作用真正发挥到位了。经济责任审计首先要为委托人负责，审计报告首先要适应和满足委托部门的需要，审计结果最终要为党委、政府了解情况、完善决策、推动工作服务。
　　我相信在省委、省政府和审计署的关心支持下，在厅党组的坚强领导下，在有关部门的大力配合下，在经责审计人的共同努力探索创新下，甘肃经济责任审计工作一定会迎来新的春天。