提升依法审计能力 履行审计法定职责——关于新形势下做好审计工作的几点思考
提升依法审计能力 履行审计法定职责——关于新形势下做好审计工作的几点思考
□王文婷
一、目前审计机关面临的新形势
（一）首次将审计监督独立于行政监督之外，把审计监督纳入党和国家监督体系，成为置于司法监督之后的八项监督之一。2014年10月23日，党的十八届四中全会审议通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，在决议“深入推进依法行政，加快建设法治政府”之“强化对行政权力的制约和监督”中，首次将审计监督独立于行政监督之外，并置于司法监督之后，成为国家监督体系中八项监督的一项监督，将审计摆在了前所未有的重要位置，即加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效。
（二）首次将审计“全覆盖”写进政府文件。2014年10月9日，国务院发布了《关于加强审计工作的意见》。意见的第一条、第三条、第十一条明确：审计机关要对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖。凡是涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门、单位和个人，都要接受审计、配合审计。这也意味着，凡涉及公共资金、国有资产和国有资源的，都要接受审计；凡涉及对这些资金、资产和资源管理、分配和使用，都要接受审计；凡涉及这些资金、资产和资源的部门、单位和人员，都要接受审计。审计的不仅仅是会计资料，还有业务资料，以及管理资料。这里面不仅包括了单位，也明确提到了个人。同时，受审计力量和人员素质的限制，国家审计机关还未达到实现审计监督全覆盖的要求。因此在意见中也提出，有必要通过强化审计队伍建设、推进审计职业化、向社会购买审计服务、加强内部审计等措施来实现审计监督的全覆盖。
除却全覆盖，意见更加健全了审计整改机制——狠抓审计发现问题的整改落实。意见对加大整改力度的规定有两个方面：一个是公开，就是要求被审计单位向社会公告审计发现问题的整改结果，接受社会的监督；一个是问责，落实整改责任制，强化责任追究。为督促被审计单位、其他有关部门、单位以及地方政府、有关主管部门切实整改审计发现的问题，充分运用审计成果，进一步明确了相关单位整改的责任。具体包括：健全整改责任制、加强整改督促检查、严肃整改问责。
其核心是：完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。核心通过强化上级审计机关对下级审计机关的领导、探索省以下地方审计机关人财物统一管理、推进审计职业化建设的途径来实现。
其任务就是：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。
二、履职尽责依法审计履行审计法定职责
（一）加强学习、领会精髓，切实贯彻落实厅党组各项工作任务。
面对新形势，审计机关怎样依法审计，如何履行审计法定职责，成为摆在每一个审计人员面前的思考题。通过学习，我觉得只有不断加强对大政方针的学习，深刻领会其精髓，切实贯彻其要求，进一步提升审计人员个人素养，不断提升审计能力，紧紧“围绕审计质量是审计工作生命线、廉政纪律和保密纪律是审计工作高压线、文明审计是审计工作保障线”这三条线，才能做好新形势下的审计工作，实现审计监督全覆盖目标，为全省经济建设发展服好务、当好参谋。
（二）做好审计项目的现场组织与管理工作，实现审计质量过程控制。
审计项目现场组织与管理是最典型的项目管理，它具有项目管理的所有特征（目的性、独特性、一次性、制约性、不确定性、风险性、项目过程的渐进性、项目成果的不可挽回性、项目组织的临时性和开放性等特征），涵盖项目管理的计划、组织、领导（执行）、控制过程。新形势下的审计现场组织与管理，由于每一个人的视角不一样，对其组织实施在不偏离总体目标的前提下，也有不同的侧重点。
一是要优化内部组织机构，提高规划和指导能力。审计机关要根据本地经济社会发展的实际情况，合理调整优化工作机构，重新定位工作职责，着力构建高效规范的运行机制，切实提升运转效能。
二是要科学配置审计力量，组建富有战斗力的审计团队。加强不同专业间的融合，打破分工界限，注重审计组人员能力和结构的优势互补，着力打造具备查核问题、分析研究、计算机应用、审计管理等方面能力的审计一线团队。
三是要统筹安排审计项目，发挥整体合力。要在计划安排上统筹协调，在审计内容上相互呼应，在实施时间上前后衔接。对涉及全局的重大审计项目，在坚持统一审计方案、统一组织领导、统一标准口径、统一审计报告、统一审计公告的基础上，灵活运用“上审下”、“交叉审”、统一编组、扁平化管理等行之有效的组织方式，既保障审计的独立性，又提高工作效率。
四是要推动审计管理机制创新，切实强化上级审计机关对下级审计机关的领导。深入研究强化领导的内容、方式和路径，积累经验，探索符合实际、增强实效的路子。
由此我们可以总结出新形势下对审计项目现场组织与管理的要求至少有以下几个字：统一、优化、高效，这也是审计“一盘棋”理念的体现。
（三）充分运用信息技术，着力提升审计质量和工作效率。
刘家义审计长曾经说过：“从一定意义上讲，中国审计的出路关键在于信息化，信息化的关键在于数字化。”
——对大数据的认识
审计大数据的定义：将国家机器运转各个环节上的微观数据整合在一起，打破数据封锁和孤岛，寻找或者建立有序、统一的关联，通过数据挖掘和分析，形成所需的产品。
审计大数据建设的意义：占据监管制高点；提高审计部门地位；培养复合型监督人才；实现审计全覆盖。
审计大数据的产品：跟踪宏观经济运行，确保政令畅通； 重大风险揭示；重大违法违纪案件线索排查等。
案例1：网络赌球（体育赛事期间）
追踪路径：利用银行账户资金进出数据发现可疑账户→7个账户→54个账户→1.2万个账户；
利用资金交割时间信息，对28万笔交易数据按一天24个时区进行统一分析，从当日上午9点至次日凌晨2点凌晨的交易数据中发现0点至凌晨2点仍有大量交易，与当时举办的体育赛事时间相吻合。
通过资金流数据信息分析，发现资金账户分工明确，有专门收集资金的、有专门分配资金的、有专门结算资金的、还有专门转移资金的。
利用第三方支付平台汇集赌资。通过不同的第三方支付平台，将赌资汇入54个账户中的9个账户，最终将汇集的资金转到“陈XX”账户514万元。
案例2：完成不同行业、部门间数据整合，揭示空置房超过警戒线等问题。
审计中将取得的电力公司销售给居民的用电数据信息，通过将电力部门用电地址、房产商房屋销售地址、公安部门户籍地址等信息关联整合，结合商业银行贷款方向等信息，揭示出房屋空置率超出警戒线、社会投资投机普遍、商业银行政策执行不到位、开发商涉嫌捂盘惜售等问题。
可以想见，如果没有信息化技术对大数据的筛选分析，要完成透过电力数据查问题，透过银行账户交易数据查网络赌球的审计真的是难以完成，海量的数据，不借助信息技术，无从下手。这两起案例，都是审计机关在对某金融机构和国家电网某公司资产负债损益情况审计中，通过取得的业务数据，与不同行业、不同部门整合数据信息衍生的审计成果，并不是专门安排的审计事项，这也是审计人员在现场审计中捕捉可疑线索，发现重大违规违纪案件的体现。
——目前审计大数据存在的不足。数据分析范围较窄、目标较为单一；数据分析时间不足，深度和广度不够；数据后续积累和共享不够，数据分析利用质量有待提高。
——今后在大项目审计中树立大数据审计思维，强化数据分析利用，加大数据分析力度，加大数据分析指导，健全数据管理使用制度。自2011年以来，审计署统一组织实施的债务审计、社保资金审计、城镇保障性安居工程审计、土地出让收支和耕地保护情况审计等项目，已经完全体现了运用信息化技术进行审计的优势。
——审计署领导对审计大数据工作的要求。强化政府财政预算和预算执行单位的关联分析、财政与宏观经济数据的关联分析、财务数据与业务数据的关联分析、不同领域和专业间的关联分析、财政金融企业社保等相互间的关联分析、上下之间的关联分析。这既是对审计大数据工作的要求，也为我们今后利用信息化技术，提升审计质量和工作效率指明了方向，更是实现审计全覆盖的有效途径。
（四）加强党风廉政建设和保密纪律教育，以铁的纪律保障审计质量。廉政纪律和保密纪律被誉为审计工作的高压线，既然是高压线，就意味着这根线是不能触碰的。
第一，新形势下抓好审计机关党风廉政建设的重大意义：
一是抓好党风廉政建设，关系到审计事业的成败。作为履行经济监督职能的监督者，审计机关在执行廉政纪律、财经纪律等方面，绝不能满足于与其他政府部门同等的自我要求。作为监督部门，审计机关如果在遵守纪律上出了问题，就不能理直气壮地对违法违纪行为“亮剑”，审计结果就无法令被审计单位和公众信服，就会直接影响审计事业的发展。
二是抓好党风廉政建设，关系到审计队伍的形象。目前审计机关在各级党委、政府和人民群众中的良好形象，是几代审计人通过不懈努力积累起来的。建设一个良好的根基需要很长时间，但是毁掉可能就在顷刻之间。特别是在自媒体时代，信息传播的速度更快、范围更广，一个在别的部门不算什么的小问题都可能给审计机关造成“形象危机”，我们在监督别人的同时，更多的人也在监督我们，甚至是拿着放大镜找我们的毛病。我们必须以更高的标准、更严的纪律要求自己，不折不扣地贯彻执行各项纪律，真正把纪律当作带电的高压线。
三是抓好党风廉政建设，关系到个人进步和家庭幸福。在从严治党的形势下，出了问题，哪怕是“四风”方面的问题，也可能被打板子，甚至可能被摘帽子。大家正处在事业和生活发展的上升期，面临的责任和压力都很重，不仅要对自己负责任，也要对家庭负责任。要牢固树立“被监督”的意识，算好政治账、经济账、自由账，严防因小失大，影响自己的政治声誉、政治生命，甚至付出自由的代价。只有清清白白做人，干干净净做事，才能实现个人的进步，维系家庭的幸福。
第二，坚持两手抓两手硬，把党风廉政建设与审计业务同部署同落实。
落实“两个责任”，是中央根据反腐败斗争形势提出的重大政治任务，是坚持党要管党、从严治党的必然要求和重要举措，是各级党组织和纪检监察机构责无旁贷的政治任务，也是进一步推进审计机关党风廉政建设工作的根本抓手。
——以处室为单元抓好党风廉政建设的重点任务
一要抓好作风建设。一是要坚持有章必循。要认真组织学习各级党委政府和审计署、审计厅关于落实中央八项规定精神，切实改进作风的制度规定，在哪些可为，哪些不可为之间要清楚地划出一条界线；对一些吃不准、拿不定的事，不要自作主张，该请示的一定要请示，不能“拣了芝麻丢了西瓜”。二是要突出“常、长”二字。审计工作分散性强，审计任务和审计力量的矛盾也十分突出，很多处室一到排兵布阵时就显得捉襟见肘，人一放下去有时候几个星期才能回来，往往2、3个人就去县、乡等地延伸，不可能做到实时监督、事事提醒。只有把功夫做在平时，让廉洁自律、遵守纪律成为审计人员的自觉行为，时刻绷紧拒腐防变那根弦，才能“任凭风浪起，稳坐钓鱼台”。三是要抓早抓小。对苗头性问题，绝不能视而不见、装聋作哑。要常拉袖子、常咬耳朵，及时警示和诫勉，做到防患于未然。这既是对自己负责，也是对干部负责。一旦出了问题，不但当事人要受到严肃处理，各级领导也要被追究责任。
二要严明各项纪律。一是把维护党的政治纪律放在首位。做到在思想上、行动上与党中央保持高度一致，坚决反对自由主义。二是严明组织纪律。三是严明廉政纪律。四是严明保密纪律。五是严明财经纪律。审计机关监督别人的财经纪律执行情况，自身更要把执行好财经纪律摆在突出位置，坚持用高于别人的标准要求自己，用严于别人的标准监督自己，带头做执行财经纪律的表率。六是严明工作纪律。坚持文明审计，切实维护审计队伍的良好社会形象。
三要防控廉政风险。目前，审计机关都已经建立起了廉政风险防控机制。关键在落实，要在“防”和“控”上下功夫，拿出实实在在、行之有效的举措来。
要在实践中不断总结经验，发现规律，将廉政风险点作为一个数据库，及时充实完善更新；探索将廉政风险防控融入审计业务工作和管理流程的有效途径，逐步实现对审计业务全过程、全领域、全方位的全面覆盖和有效预警。
四要加强审计现场管理与廉政建设。做好审计现场管理，抓好党风廉政建设，廉政风险就能得到有效控制。
1.审前可以抓的几项工作。
一是开展廉政承诺，组织签订廉政责任承诺书；
二是组织学习廉政规定和审计纪律；
三是向被审计单位宣传廉政纪律，及时在醒目位置张贴“八不准”审计纪律并向被审计单位做好宣传，取得支持和配合；
四是开展廉政教育，增强审计人员的廉洁从审意识。
2.审中可以抓的几项工作。
一是加强对同组审计人员的廉政提醒；
二是加强对审计纪律和廉政规定执行情况的检查，发现问题及时纠正；
三是建立审计现场廉政工作台账，充分发挥兼职廉政监督员的作用；
四是加强对抽调、借用、外聘人员的约束管理；
五是发掘和宣传勤政廉政典型，因地制宜开展廉政教育；
六是严格执行重要情况报告制度。
3.审后可以抓的几项工作。
一是做好房费、餐费结算及经费报销等收尾工作，确保财经纪律得到严格执行；
二是开展审计现场廉政建设点评，对审计组抓党风廉政建设的有效做法进行收集整理，开展点评交流，推广有益经验。
五要切实履行报告和建议职责。对正处于发展或处理过程中，一时难以全面了解或核实的重要情况，要先报告简要情况，并根据工作进展及时报告详细情况和后续进展情况。对处室日常管理和现场审计中发现的廉政隐患或苗头性、倾向性问题，要妥善处置并及时向审计现场负责人或分管领导报告，避免小问题演变成大问题。对审计机关党风廉政建设有什么好的意见建议，也应当及时向上级机关或有关领导反映。只有大家心往一处想、劲往一处使，我们的工作才能“百尺竿头更进一步”，我们这支审计铁军也才能永葆纯洁性和战斗力。
第三，审计人员要带头廉洁自律，不要心存侥幸、盲目攀比和跟风从众。
做到三个进一步和五慎，避免三种心理。
——做到“三个进一步”：进一步坚定理想信念。以更高的标准、更严的纪律要求自己，认认真真做事、干干净净做人，保证理想信念总开关不出问题。进一步严格遵纪守法。要增强遵章守纪意识，认真学习制度，严格执行制度，自觉维护制度，只有学法、懂法，才能守法、用法。进一步改进作风。要不折不扣贯彻落实中央“八项规定”，反对四风。厉行勤俭节约，制止奢侈浪费，不参与公款旅游。坚持文明审计，大力弘扬“实、高、新、严、细”的优良作风。
——做到“五慎”：慎微，就是要重视小事，乐小善，避小恶，强调道德修养从小事做起；慎独，就是一个人独处时也能谨慎自律，操行自守，不欺暗室；慎好，就是要培养积极、健康、向上、高尚的爱好；慎友，交友有选择，要交益友、良友；慎初，就是自觉地“不越雷池一步”，不存侥幸之心，一经发现不良思想苗头和出格行为，必须坚决及时“急刹车”制止，避免误入歧途。
——避免“三种心理”：第一种是不可心存侥幸——许多案件表明，心存侥幸是不少党员干部知法犯法、违法乱纪的一个重要原因，因此说，侥幸就是不幸。第二种是不可盲目攀比——作为审计干部，要跟人比什么，跟什么人比，又该怎么比？这是我们人生中必须解决好的重大问题，归根结底，就是要树立什么样的人生观的问题。第三种是不可跟风从众——对“礼尚往来，礼贿不分”、“江湖义气，不免人情”、“吃点喝点不算什么”这些歪风邪气，要保持清醒头脑。要严格遵循“私事不能公办，公权不能私用”的职业道德，处理好“公与私”、“国与家”、“群与己”的关系。
（作者单位：省审计厅社会审计核查处）