法规处采取三项举措进一步提升跟踪审理质量
为进一步提升审计项目质量，缩短报送审理时间，今年，法规处继续加大现场跟踪审理力度，不断扩展审理工作的覆盖面，不断完善跟踪审理的方式，积极指导审计组做好调查了解、方案制定和审计取证等工作，确保现场跟踪审理工作收到实效。
加大对外聘人员的培训
针对部分处室今年大量聘请中介机构参与审计项目的实际，法规处以现场跟踪审理为契机，将跟踪审理与培训紧密融合，指派专人开展送教上门活动，跟着审、跟着教，全面细致地讲解国家审计规范化的具体要求，提出了中介机构人员参与国家审计项目应做到“一个转变”、“二个提升”和“三个补充”的总体要求，即转变工作思路，改变仅以审核真实性为目的的审计思路，突出对被审计单位合法性和效益性的审计；提升综合运用多种审计方法的能力，提高沟通协调能力；补充政策法规知识，补充财政知识，补充信息化条件下审计分析技术。通过教育培训、现场指导，确保审计项目质量不下滑。
（图为法规处人员为外聘中介机构人员讲授国家审计准则）
法规处采取三项举措进一步提升跟踪审理质量
法规处紧盯审计项目实施过程中的“牛鼻子”，要求审理人员重点关注审计实施方案的适当性和可操作性。一是查看审计实施方案是否在调查了解被审计单位的基本情况后编制，是否照搬其他项目方案；二是查看审计实施方案的要素是否齐全，程序是否符合国家审计准则的要求；三是查看审计目标是否明确、审计范围是否适当、审计重点是否突出，重点审计事项是否有明确的审计步骤和方法；四是查看审计进度安排是否合理，职责分工是否明确，重要管理事项是否全面充分。
（图为法规处人员审阅审计实施方案）
加大对审计记录的审理力度
在加强审计过程控制同时，法规处还加大对审计记录真实性和合法行的审查，确保审计记录能够呈现审计实施过程原貌。一是查看是否按方案确定的审计事项逐项编制工作底稿；二是查看会议记录、会计报表、承诺书等与审计相关的重要管理事项是否有审计工作记录；三是查看审计工作底稿认定的事实及结论是否表述清楚、证据充分、数据准确，工作底稿编制是否要素齐全、符合规定；四是查看审计证据的取得是否依法依规，是否具备可靠性、相关性和充分性的要求，是否得到被审计单位的确认；五是查看延伸审计是否超过审计范围、是否经过法定程序；六是查看审计过程是否依法依规，实施方案的调整是否恰当，是否按程序报批。
（图为法规处人员审阅审计工作底稿）
通过三项举措，进一步提升了审计人员质量意识，加强了审计现场实施的规范化程度，弥补了报送审理无法补救的缺陷。
供稿：法规处 杨毓敏