农村危旧房改造资金管理使用情况的计算机审计方法
一、基本信息
农村危旧房改造是2009年起国家为扩大内需，改善老少边穷地区农村困难群众居住条件而启动的一项试点工程，旨在解决居住在危房中的农村分散供养五保户、低保户、贫困残疾人家庭和其他贫困户的居住安全问题。为了加强对全省危房改造工作的管理，配合国家有关政策的贯彻执行，从2010年起甘肃省人民政府出台了一系列规章制度和实施方案，连续几年把危房改造项目列为省委、省政府为民办实事项目，因此，农村危房改造资金的管理使用倍受社会各界关注和重视。为了促进农村危旧房改造工作规范运行，推动国家农村危旧房改造政策落到实处，使广大贫困农户真正享受到国家的补助，对农村危旧房改造工作的审计就要从资金的分配、管理、使用和危旧房改造工程建设完成及投入使用等方面入手，加大审计力度，运用计算机审计的方式，查找审计“疑点”，提高工作效率和审计质量。
二、审计思路
对农村危旧房改造资金管理使用情况的计算机审计，主要围绕危旧房改造工作建档立卡、信息系统录入、危旧房修建、竣工验收、资金发放等环节，从基本申请信息的登记、补助资金的拨付发放入手，通过与其他相关数据资料的查询、对比和分析，确定农村危旧房改造资金管理使用中存在的疑点和问题。
三、审计方法
1、所需资料
（1）从“全国扩大农村危房改造试点农户档案管理信息系统” （网站：wfgz.mohurd.gov.cn）中下载的申请人员基本情况表
所需关键字段： 1、县区名 2、乡镇名 3、村民委员会 4、户主姓名 5、身份证号 6、补助金额 7、列入计划的年度 8、享受补助资金类型 9、各级政府补助资金
（2）补助资金发放花名册（从乡镇取得）
需要字段名称：1、村组名 2、户主姓名 3、身份证号 4、一折统账号 5、发放资金情况（包括中央补助、省级补助、市级补助、县级补助 6、补助资金小计
（3）乡镇财政一折统花名册（县财政部门取得）
需要字段名称：1、村组名 2、户主姓名 3、身份证号 4 、一折统账号
（4）贫困人员花名册（县扶贫部门取得）
需要字段名称：1、村组名 2、户主姓名、3、户主身份证号 4、家庭成员姓名 5、家庭成员身份证号 6、一折统账号
2、计算机审计步骤和数据分析
审计组将以上四张基本表导入SQL SERVER 数据库，并对表内有关字段进行了整理，如：身份证号存在非15和18位的情况等
（1）重复申请危改指标的情况。
审计思路：根据政策规定及当地危房改造工作实施方案，明确“一户一宅”原则，即一户只能享受一次危改补助，只能修一院宅。为此，将申请人员基本情况表以身份证号为关键字进行筛选，查找跨年或本年重复申请的情况。
SQL语句：
select * from [XX镇].[dbo].[申请人员基本情况表]
where 身份证号 in (select 身份证号 from [XX镇].[dbo].[ 申请人员基本情况表]
group by 身份证号 having count(1) >= 2)
（2）享受补助人员不是申请指标人员的情况。
审计思路：以身份证号为关键字，将补助资金发放花名册与申请人员基本情况表进行比对，查询出超范围享受补助的情况。
SQL语句：
select * from [XX镇].[dbo].[补助资金发放花名册]
where 身份证号 not in (
select distinct 身份证号 from [XX镇].[dbo].[申请人员基本情况表])
（3）多次领取危改补助的情况。
审计思路：将补助资金发放花名册以“一折统”账号或身份证号为关键字，查询一户多次领取补助资金的情况。
SQL语句：
①select * from [XX镇].[dbo].[补助资金发放花名册] WHERE 一折统账号 in
( select 一折统账号from[XX镇].[dbo].[补助资金发放花名册] group by 一折统账号 having count(*)>1 )
order by 一折统账号
②select * from [XX镇].[dbo].[补助资金发放花名册] WHERE 身份证号码 in
( select 身份证号码 from [XX镇].[dbo].[补助资金发放花名册] group by 身份证号码 having count(*)>1 )
order by 身份证号码
（4）单独领取节能示范补贴的情况。
审计思路：由于个别乡镇、节能示范补贴（补贴标准是2500元）与危改资金不是同步发放，因此以身份证号为关键字，将节能示范补助资金发放花名册与申请人员基本情况表进行比对，查询发放节能示范补助的人员是否为申请人员，从而形成超范围发放节能示范补贴的情况。
SQL语句：
select * from [XX镇].[dbo]. [补助资金发放花名册] WHERE 一折统账号 in
( select 一折统账号 from [XX镇].[dbo]. [补助资金发放花名册] group by一折统账号 having count(*)=1 )
and 小计=2500
（5）补助资金未发放到本乡镇财政“一折统”，现金或其他银行卡发放补助资金的情况。
审计思路：以“一折统”账号作为关键字，将补助资金发放花名册与该乡镇财政“一折统”花名册进行对比，查询出资金发放到财政“一折统”范围以外的情况。
SQL语句：
select * from [XX镇].[dbo]. [补助资金发放花名册] where 一折统账号 NOT IN (
SELECT distinct 一折统账号 FROM [XX镇].[dbo].[乡镇财政一折统花名册])
（6）非贫困户享受补助资金的情况。
审计思路：以贫困户的身份证号作为关键字，将补助资金发放花名册与该地区贫困户花名册进行对比，查询出补助资金发放到非贫困户的情况。
SQL语句：
select * from [XX镇].[dbo]. [补助资金发放花名册] where 身份证号 NOT IN (
SELECT 户主身份证号 FROM [XX镇].[dbo].[贫困人员花名册])
select * from [XX镇].[dbo]. [补助资金发放花名册] where 身份证号 NOT IN (
SELECT 家庭成员身份证号 FROM [XX镇].[dbo].[贫困人员花名册])
四、适用法规
1、住建部《关于建设全国扩大农村危房改造试点农户档案管理信息系统的通知》第二条“基本原则…坚持纸质档案表与信息化需求相一致原则。纸质档案表是信息化的基础和前提，保持纸质档案表与信息化需求的一致性，减少重复统计、重复填报”；
2、甘肃省政府办公厅《2010年农村危旧房改造实施方案》（甘政办发〔2010〕68号）第六条“保障措施(三)严肃工作纪律。坚持透明公正，严格制度，严格程序，严格管理，严明纪律。对优亲厚友、瞒报虚报，贪污、挤占、挪用、截留危旧房改造资金或建房材料以次充好、施工中偷工减料、建房质量达不到规定标准，存在安全隐患，领导重视不够、组织不力、完不成当年改造建设任务的，要严肃查处”；
3、《甘肃省人民政府关于推行惠农财政补贴一册明一折统发放管理的意见》（甘政发〔2008〕67号）第三条“工作要求… (二) 强化协调配合。各相关部门要在当地政府的统一领导下，加强协调配合，按照部门权责不变、分工协作的原则，建立起各负其责、协调配合的工作机制，共同推进惠农财政补贴“一册明、一折统”发放管理工作。乡镇政府特别是乡镇财政所作为惠农财政补贴“一册明、一折统”发放管理中的主体职责，要切实为农民提供优质高效服务。(三) 广泛宣传动员…要增强基层干部政策观念和法制意识，任何单位或个人不得以任何理由截留、挤占、挪用或冒领惠农财政补贴资金，不得代领代发补贴专用存折和抵扣代交其他款项，确保党和政府的惠农财政补贴及时足额发放到农民手中”；
4、《甘肃省农村危旧房改造资金管理办法》第十四条“县（市、区）建设部门向财政社保部门提供农村危旧房改造工程建设进度和竣工验收情况，财政社保部门在收到相关资料后5个工作日内进行审核，并将农村危旧房改造资金拨付到“强农惠农专户”，“强农惠农专户”的开户行在5个工作日内通过“一折统”将补助资金划入危旧房改造对象账户”；
5、《中央农村危房改造补助资金管理暂行办法》第十条“中央农村危房改造补助资金支持对象为，居住在危房中的农村贫困户，优先支持农村分散供养五保户、低保户、贫困残疾人家庭等贫困户危房改造”。
五、审计成效
一是提高审计质量和工作效能。通过以上方法，在很短的时间内核实了所有危房改造资金管理使用情况的信息，较之用手工核对资金发放账表、农户“一折统”，入户实际核对等常规审计方法，大大提高了工作效率和审计质量。
二是促进国家惠农资金的管理和使用。通过审计，从政策的执行、资金的发放、部门内控机制等方面发现了农村危旧房改造工作中存在的问题，规范了业务管理，理顺了工作秩序，找到了农村危旧房改造工作的薄弱环节，促进县区党委政府对乡镇具体工作的监督管理，为国家惠农资金的有效管理和使用提供了保障。
供稿：经责二处 王海萍