据中国青年报报道 3月18日召开的国务院常务会议部署，从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

　　这意味着，从5月1日起，营业税将退出历史舞台。这是我国自1994年分税制改革后一项重大的税制调整。5000亿元，是今年全面营改增之后预计为企业减少的负担。

　　“营改增意味着工商税制将从二元税制转变成统一税制。”财政部财政科学研究所所长刘尚希说。

　　1993年，国务院发布《增值税暂行条例》，规定对所有货物和加工修理修配劳务统一征收增值税，而对其他劳务、不动产和无形资产征收营业税。

　　国务院发展研究中心宏观经济研究部研究室主任张俊伟告诉记者，上世纪90年代的工商税制改革原本是要建立以增值税为主导的流转税体系，但实际上增值税只在工业领域实现，形成了增值税、营业税二元税制。

　　2012年，我国开始增值税扩围，启动营改增试点。至2015年年底，营改增覆盖“3+7”个行业，即交通运输、邮政、电信三大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

　　“剩下的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业是营改增最难啃的骨头。”张俊伟说。

　　不仅难啃，这4个行业还是营改增的重头。

　　按照财税部门的测算，上述4个行业涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。

　　也就是说，只有覆盖了这4个行业，营改增才会有真正意义上的价值。

　　根据公布的方案，建筑业和房地产业将适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

　　“表面看起来，建筑业和房地产业的税率高了，但营业税和增值税的税率不能直接做比较，因为税基不同。”刘尚希说。

　　从税收征收方式看，营业税是在流通环节征税，往往出现重复征税的问题，而增值税则是对增值部分征税，避免了重复征税。

　　以房地产为例，开发商在采购建设所需材料时，这些材料的价格已经包含了营业税，但建成的楼房需要按照售价全额计提营业税，造成重复征税。营改增之后，会避免这样的重复征税。

　　一个值得关注的事实是，由于营改增，一些原本不能进行税收抵扣的成本成为可抵扣项。2009年1月1日起，新购进设备等固定资产所含的增值税准予抵扣。而从今年5月1日开始，不动产也纳入抵扣范围。

　　中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文说，这些抵扣项目将会促使出现消费性增值税。因为不动产、设备等可以抵扣，企业就能拿出更多的钱进行技术改造和革新，就能扩大投资，从而推动经济增长。

　　“不仅如此，还有利于企业的分工协作。”施正文说，由于营改增避免了重复征税，企业不必大而全、小而全，一个产品、一项服务可以通过多个企业的精细化分工完成，从而提升产品和服务质量。

　　“营改增对未来经济发展是重大利好。”中税网税务师事务所总裁王冬生说，现阶段中国经济发展需要产业结构的不断优化和升级，服务业的提升是产业优化升级的标志。

　　有观点认为，随着当今社会产品“服务化程度”越来越高，在经济生活中，货物与劳务的划分是困难的。当一项业务既可能被认定为货物销售又可能被认定为提供服务，就可能会因为认定结果不同而导致课征的税种、适用的税率及征税的规则不同。

　　将货物、劳务统一征收增值税，营改增恰恰解决了这个矛盾。

　　“国家现在面临产业升级的压力，需要通过提高服务业占比推动产业升级。”张俊伟说，而要发展服务业，需要降低企业负担，需要减税，营改增正是减税的选择。

　　在刘尚希看来，通过营改增，制造业将会大量购买服务业的服务，从而促进制造业和服务业的融合，而这样的融合发展正是当下中国经济转型升级所需要的。

　　确保所有行业税负只减不增是此次营改增的原则。对这样的减法，社会上存在一些担心。有声音认为，营改增大幅减税，可能会对中央及地方财政收入造成影响。

　　“从规模上看，5000亿元只能算是较大规模，是财政能够承受的。”施正文说，营改增减税幅度不小，但减税降低了企业负担，扩大了投资和消费，削减了经济下行压力，经济企稳回升，财政收入自然就增长了。

　　从税收流归属看，营业税是地方税种，增值税是中央和地方共享的税种。在2012年启动的营改增试点中，营改增收入归属地方政府。施正文表示，在全面营改增之后，需要对中央和地方的收入关系进行调整，要解决部分地方政府财政困难、地区间财政不均衡等问题。

　　到目前为止，营改增存在5档税率：17%、13%、11%、6%、0。在专家看来，接下来还需要进行调整。

　　“我们是逐步转型，增值税税率的问题还需要研究，至少应该简单。”张俊伟说，比如将5档税率简化成两档。在施正文看来，税率的多档化会造成不同行业税负不一样，在营改增试点成熟、进行立法时，税率问题还需要进行整合。

　　张俊伟、施正文都认为，营改增只是税制调整的一步，接下来还需要对直接税和间接税的比例关系进行调整，完善税收体系。

本文来源: 公安厅

21.03.2016  11:46