浅谈新常态下审计全覆盖主要途径

浅谈新常态下审计全覆盖主要途径

□戴积慧

　　  审计全覆盖，是在新的历史条件下对审计机关提出的新的更高的要求。笔者认为，审计全覆盖是指在一定时间内，对关乎国计民生的公共资金、国有资产和国有资源进行全面的审计监督，涉及公共资金、国有资产和国有资源的分配、管理和使用的全部环节。实现审计全覆盖是全面履行政府审计职能的现实需要，是审计监督服务于政府决策的必然要求，是充分发挥政府审计“免疫系统”功能的重要保障。
　　  审计工作能不能适应新常态，在当前的形势下，关键在于审计监督全覆盖的成效，核心在于推进全覆盖的强度、力度和深度。审计机关应调整心态，克服“速度情结”和“覆盖焦虑”，紧紧围绕地方经济工作中心和党政领导关注、人民群众关心的“热、难、焦”点问题开展审计监督，实现审计全覆盖的常态化。
　　  在实践中，以现有的审计资源，则只能是一方面强化全覆盖意识，把全部审计对象纳入监督视野；一方面积极采取措施，不断拓展审计监督范围，逐步实现审计全覆盖。
　　  一、科学制定审计计划，扩大审计监督覆盖面
　　  审计计划是实现国家审计有效服务国家治理的起点，审计计划的质量，直接关系到审计工作的成效和审计服务国家经济建设的效用。加强和改进审计计划管理，对于促进审计机关有效履行监督职能， 分步骤、分层次实现审计全覆盖，更好地为国家经济发展服务和有效提升审计工作质量具有重要意义。一是加强调研，了解审计需求。加强调研，是科学制定审计计划最重要的环节。审计机关应定期主动与被审计单位的主管部门联系，取得相关资料，摸清被审计单位底数；尤其对于专项资金和政府投资项目，要多方调查，确保从源头上摸清底数。在此基础上加强与上级审计机关，本级政府、人大、组织、财政、发改等重要部门的联系，调研审计需求。并可就审计计划草案广泛征求社会公众的意见，关注舆情民意，广开言路、问计于民；邀请来自企业、行政事业、政府部门、高校等专家对审计计划草案进行论证，加强计划的指导性、科学性、针对性，使审计项目的选择更加符合经济社会发展要求。二是科学编制审计计划，分步骤、分层次实现审计全覆盖。审计计划的编制应本着“全面覆盖、动态调整、突出重点、消除盲点”的原则，确保将全部公共资金、公共资源、国有资产纳入审计视野。要综合考虑国家政治经济发展形势、一定时期内各级党委、政府的中心工作，根据被审计单位类型和资金性质等要素将审计对象进行分类，制定审计对象分年度审计计划，并探索建立短期、中期和长期审计计划的环境变化适时平衡机制，分步骤、分层次、有重点地实现审计对象的动态全覆盖。
　　  二、优化审计管理，提高审计效率
　　  随着国家经济活动规模的快速发展，审计对象的数量迅速增加。在现有条件下，提高审计效率是有效节约审计资源，扩大审计覆盖范围，缓解审计对象越来越多和审计资源相对不足之间矛盾的重要途径。一是科学制定审计方案，突出审计重点。在制定具体项目的审计实施方案时，要切忌眉毛胡子一把抓，应根据审计的总体要求和项目的实际情况，科学合理确定审计目标，突出审计重点。在保证审计质量的前提下，提高审计实施效率，缩短现场审计时间。二是实现审计手段现代化。在现有条件下，为实现审计对象的全覆盖，则必须依托现代信息技术和方式，努力实现审计业务信息化、审计管理数字化和审计方式现代化。首先，继续深化和探索信息系统审计和联网审计，努力构建实时监控、动态监控的在线审计系统，并成为常规监督的基础。其次，推广运用设备仪器辅助审计，拓展先进技术手段应用的广度和深度。大力推行“集中分析、分散核查”审计模式，搭建电子数据资源整合分析平台，提高工作效率。再次，构建信息化条件下的审计机关组织结构模式，创新信息化环境下的审计管理方式。三是提高审计队伍规模和能力。国家审计力量的不足是实现审计对象全面覆盖的重要掣肘，要解决这一问题，首先要增量，即扩大审计队伍承载力。按照人事组织安排，定期招录具备专业素质的新生力量，并根据审计实际需求，以聘请专家等形式借助外部力量。其次要增质，以质量弥补数量的不足。以“全员普及、培养骨干、造就专家”为目标，加强审计人员的教育培训，从专业知识、审计技能培训和岗位锻炼三方面着手，调整人员知识结构，推动人才梯队建设，打造一支既具备审计知识和业务能力，又掌握现代技术方法和专业技能的复合型骨干队伍。
　　  三、整合审计资源，构建“点、线、面”模式
　　  充分有效整合全社会审计资源，是实现审计全覆盖的重要保证。国家审计、内部审计与社会审计各有特点和优势，应形成以国家审计为主导、社会审计和内部审计为重要组成部分的审计监督大格局，全面覆盖公共资金、公共资源、国有资产领域。所谓“点、线、面”结合模式，是指在国家审计指导监督下，充分发挥内部审计和社会审计的功能作用，分工协作，共同构筑覆盖所有审计领域的监督网络体系。一是国家审计要管好“点”。国家审计应充分发挥其宏观管理的优势，围绕国家治理的需求，牢牢把握当前党委政府的工作中心，做好调查研究，找准审计领域的重点、热点、难点、盲点，确保全面监督，突出重点。二是建立协审机制，保证“三线”并审，实现全“面”监督。所谓“三线”即公共资金线、公共资源线和国有资产线。随着国家审计工作重点的转移和内部审计、社会审计的健全完善，国家审计的某些业务，例如财务收支审计、审计调查等可以从国家审计中剥离出来外包给内部审计和社会审计，建立协审机制。公共资金线由国家审计监管。通过实行全口径预决算审计，以财税审计为龙头、以财政资金运行为主线，横向开展部门预算执行审计，纵向开展专项资金和转移支付资金审计，从而逐步实现公共资金全覆盖的目标。公共资源线充分借助社会审计力量。通过引入第三方评估、报表备案、信息公开等方式，实现对公共资源的全面掌控。公共资产线由内部审计守护。公共资产散布于各个被审计单位，星罗棋布、点多面广，应发挥各单位内部审计的作用，加强日常监督，确保公共资产的安全完整、保值增值，并根据需要随时向审计机关提供真实可靠的相关信息。
　　  四、建立被审计单位信息数据库，将全部审计对象纳入监督视野
　　  为全面、动态掌握和监督审计对象的情况，应建立被审计单位动态信息数据库。一是进行系统化科学分类。根据被审计单位的行业、经济性质、规模、预算级次等标准，将审计对象进行科学分类，设定不同的动态管理层级，实现数据管理的系统化和分类化。二是进行精细化日常分析。依据审计单位的科学分类，开展具有不同侧重点的日常分析，如预算、资产、财务、纳税、内部控制、会计信息质量、财政资金管理使用、以及以往年度被审计的情况等。针对不同管理层级，设定相应的预警指标，一旦指标出现异常波动，则及时调阅该单位相关审计资料，发现疑点，适时安排现场检查。三是进行专业化数据更新。建立具有针对性和可操作性的数据更新模式，根据审计对象不同管理层级，分别要求按月、按季或按年提供主要经济数据，动态掌握各类被审计单位的总体状况，实现全过程、全方位的多点监控，达到数据管理的“纵向到底、横向到边”。同时，尝试利用计算机服务器开放数据端口，与上下级审计机构实现数据共享，节约审计时间，提高审计效率。
（作者单位：兰州市审计局）