如何做好企业所得税管理浅析

　　近年来，地税部门不断加强企业所得税汇算清缴工作，企业所得税管理水平得到显著提升，但在企业所得税管户大幅增加的同时，微利微亏、跳跃性盈亏、长亏不倒以及零负申报户逐渐增多，偷逃企业所得税情况时有发生，这些问题严重制约着企业所得税收入水平的提高。
　　一、企业所得税管理中存在的问题
　　（一）企业财务核算不规范。个别企业由于对所得税工作认识不足，不能按照现行的会计制度规定合理设置会计科目，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，在存货管理上缺乏必要的管理制度，对各种存货的收发、结存没有完整的原始记录和收发手续，个别企业为了调整纳税年度的应纳税所得额，把已经实现的收入人为的压到下一年度入帐，对应税所得额进行自我调节，以便达到少缴所得税或推延纳税的目的。
　　（二）企业纳税申报质量不高。第一，企业财务人员业务水平不高，有相当一部分企业的财务人员编制不成现金流量表。第二，企业与税务机关税收政策相关信息不对称，客观上造成企业不能按税收政策的要求去办理涉税事宜。第三，企业财务核算科目与企业纳税申报表项目的对应性差，部分企业财务人员在填报企业所得税纳税申报表时，凑数填个总数交差。第四，财务制度执行不严，大额现金交易普遍。第五，法律观念淡簿，用编制两套账或提供虚假记账凭证或销毁记账凭证的方式，掩盖收入，隐瞒企业所得税。
　　（三）纳税评估收效甚微。纳税评估尚未成熟，对企业所得税的纳税评估还不能发挥应有的作用，收效甚微。一是评估人员业务水平相对较低，能真正承担起这个纳税评估职责的人数微乎其微；二是纳税评估体系本身有待完善，其可操作性亟待提高；三是纳税评估相关的预警值等相关指标确定比较困难；四是对企业财务信息掌握不多。
　　（四）分类管理未得到落实、管理手段落后。对企业纳税人尽管按不同标准进行了分类，将纳税人划分为重点纳税人与非重点纳税人、查帐征收与核定征收企业等，但实际管理过程中却并未按相应类别做到管理要求到位。在所得税征收、管理的各个环节：一是对纳税人申报表的审核手段落后，多年来，对所得税申报表的审核全部依靠人工进行;二是管理环节中对所得税检查方式落后，没有针对性，检查对象的选择也主要依靠人工，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性。
　　二、存在问题的主要原因
　　税收管理员对企业的日常管理跟不上，征管部门管理不到位，对企业一些明显的存在问题未能及时发现，如对部分规模小的其他有限责任公司采取查帐征收管理方式，既存在征管人力所不及的问题，也存在征管手段短期内无法跟上的问题。一些建筑房地产企业名义上是企业，实际个体经营，账务上不能真实反映经营情况，对这类企业的所得税管理，仅实行查帐征收，面临的困难和阻碍很大。
　　三、加强企业所得税征收管理采取的措施
　　（一）强化纳税服务，提高纳税遵从度。企业所得税与其它税种相比，纳税遵从度尤为重要。要建立税收宣传长效机制，深入持久地宣传，在平等服务上下功夫。牢固树立征纳双方法律地位平等的理念、公正执法是最佳服务的理念，纳税人正当需求应予满足的理念，做到依法、公正、文明服务，促进纳税人自觉主动依法纳税，不断提高税法遵从度。
　　（二）运用纳税评估，提高所得税申报质量。完善纳税评估工作措施，提高评估工作的科学性和工作质量，通过纳税评估工作的开展，对当期评估情况及时作出科学评定并提出征管建议，对征管建议的落实情况进行督查，对纳税评估工作中发现的偷税案件及时移送稽查，提高所得税申报质量。
　　（三）强化监控，加强对行政事业单位所得税管理。在政策上明确行政事业单位出租房屋等单项收入应如何征税企业所得税，以便在代开发票过程中附征企业所得税，防止企业所得税的流失。规范所得税预征制度，提高企业所得税收入水平,防止企业所得税的跑冒漏现象的发生。
　　（四）结合绩效考核，加强日常监管。结合绩效考核，建立健全企业税收档案资料，严格审核企业会计报表，随时掌握企业经营状况，把问题解决在日常征管工作当中。对重点企业、纳税大户以及效益波动大的企业实施重点监控。管理单位根据具体情况确定企业户数，通过汇算发现的企业异常信息及时进行纳税评估，提高企业所得税申报的准确性；稽查部门确定部分重点企业为稽查对象，对于有问题的企业加大处罚力度，避免偷逃企业所得税现象的发生。通过部门间的协调配合，调动一切积极因素，共同构建和谐的纳税环境。
 

(甘谷县地税局  左骅)