基层审计机关联网审计探析

　　随着经济社会和信息化建设的快速发展，财政、社保、住房、医疗、教育等涉及民生大计行业的财务管理数字化、电子化，业务处理网络化、集约化程度日益提高，传统的手工审计已无法适应信息化条件下的审计需求，审计对象的信息化和审计自身的发展都对基层审计机关在信息化条件下的审计工作提出了新的问题和要求。如何开展符合基层审计机关实际的联网审计，加快推进审计信息化进程，进一步发挥审计在信息化条件下的“免疫系统”功能，已成为新形势下基层审计机关审计事业创新发展的必由之路。

　　联网审计是审计机关与被审计单位通过专网互联后，在对被审计单位财务及业务管理相关信息系统进行高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位各项经济业务活动的真实、合法、效益性进行实时、远程、动态监督检查的行为。早在2004年，审计署“联网审计技术研究与应用”项目就通过了中科院组织的可行性技术专家论证，开始了我国联网审计工作攻关阶段。2008年以来，全国各地审计机关陆续在财政、税务、社保、住房、教育、卫生及农林水等行业不同程度的开展了联网审计，实现了审计工作由事后向事中、静态到动态、现场到远程的监督模式转变，极大地促进了资源共享，提高了审计效率和审计质量，更充分地发挥了审计免疫系统和服务经济发展的功能。

　　一、联网审计的必要性

　　（一）联网审计是顺应信息化发展的必由之路。近年来，地方各行业信息化水平都有了较大程度的提高，财务、业务数据管理都实行了电子化、集约化、网络化，采用专业的信息系统进行管理，部分业务已经取消了纸质账表，传统的计算机审计面对海量数据效率低下，“进不了电子门、打不开电子账”的尴尬局面，仍旧不同程度的存在。基层审计机关要有效履行为地方经济保驾护航的监督职责，必须顺应形势发展，积极探索新时期审计的新途径和新方法，开展联网审计是当前和未来审计事业发展的必由之路。

　　（二）联网审计是提高审计效率的必要手段。随着经济社会的快速发展和政府审计力度的加大，审计任务繁重与审计人员不足的矛盾日益突出，迫使基层审计机关要进一步运用先进的信息技术及网络手段开展审计，实现远程、适时及高效的数据采集和审计分析，有效解决时间紧、任务重、人员不足的矛盾，从根本上提高审计工作效率，联网审计势在必行。

　　（三）联网审计是提高审计质量，充分发挥审计“免疫功能”的必然选择。目前，我们的审计大部分都是事后审计，在问题发生了以后，才对其审计、查处，致使相当一部分经济损失无法挽回。开展联网审计，一方面可以推动审计关口前移，对各项经济活动进行实时、远程的动态监督，使违纪违规问题被及时发现、督促和纠正，将问题扼杀在萌芽状态，有效提高了审计质量，及时、准确地为决策部门提供决策信息，真正发挥审计的“免疫系统”功能。另一方面，联网审计的资源共享功能，可以把以往审计发现的违法违纪形式和内容总结共享，避免现场审计各审计组人员分散、业务水平不一、审计质量不均衡的问题，使审计工作的整体效益得到较好发挥，审计效益、效果最大化，更好的保护领导干部，维护经济安全。

　　二、基层审计机关联网审计的定位与实施

　　目前，地方各行业的信息化程度不断提高，基层审计机关在金审工程的推动下，审计信息化条件也越来越好，已具备了较为成熟的技术条件和优势环境。但联网审计投入成本较大，基层审计机关建设联网审计系统应本着“统一规划、市县联动、资源共享、节约成本、分步扩展”的原则，由市级审计机关选择信息化水平高的重点行业领域统一实施，逐步推进，从而发挥最大效益。

　　（一）选择恰当的联网审计对象是关键。基层审计机关实施联网审计关键要选择恰当的审计对象，首先考虑被审计单位应为政府和社会关注的重要行业、领域，需要经常接受审计和民众监督；其次被审计单位信息化程度高、数据相对集中、覆盖面广，各项业务通过计算机完成，有关的基础数据和原始资料能够通过网络查阅和传输；三是被审计单位已经建立较为完善的信息管理系统，具备较好的网络和硬件配备等信息化环境。

　　（二）确保数据安全是前提。数据安全既是被审计单位关心的问题，也是联网审计开展的基础，因此数据的安全性、完整性、正确性非常重要。确保数据安全需从以下几个方面来控制:一是数据采集必须通过审计机关前置服务器，不得直接连接被审计单位生产服务器，做到物理隔离；二是数据传输必须通过专网加密点对点传输，防止数据泄密；三是确保数据存储安全，严格控制审计业务人员权限分配及系统管理。

　　（三）强有力的审计信息化人才队伍是保障。基层审计机关受办公经费等条件限制，并不能雇用专业的软件服务团队蹲点服务，必须结合审计工作本身知识需求和信息化发展趋势，培养一批既懂审计业务、又懂计算机网络和软件的复合型审计信息化人才队伍，既要能实施审计项目，又要能对联网审计软件的模型方法进行修改完善，做好联网审计系统的日常维护、更新等工作。

　　三、联网审计存在的问题及对策

　　（一）对联网审计认识不到位。一些被审计单位认为，与审计机关联网，相当于把自己完全暴露给审计机关，实时接受监督检查，一方面担心联网会造成数据泄密等安全问题，客观上不愿联网；另一方面则是不愿意被审计机关实时监督，把家底“曝露”在阳光下，主观上不愿联网；这些都为联网审计带来了一定困难。这就需要积极向被审计单位介绍联网审计的理念、审计未来发展的方向及联网审计对被审计单位业务的规范促进作用，使被审计单位更新观念，进一步认识审计的“免疫系统”功能，认识联网审计势在必行。

　　（二）建设经费严重短缺。联网审计是一项复杂的“一次投入、长期受益”的系统工程，初次投入成本较大，涉及显性成本及隐性成本等多个方面，不仅需要服务器、交换机、防火墙等硬件设备，还需要联网审计相关的软件开发、部署等费用，而基层审计机关普遍存在经费不充裕的问题，因此，审计机关应着眼长远，统一规划、分步实施，本着厉行节约的原则积极争取政府的大力支持。

　　（三）复合型人才相对不足。实施联网审计必须基于一定的计算机技能、网络知识和完备的审计理论等多方面的综合运用。近年来，随着“人才兴审”战略的实施，基层审计机关虽然培养了一些既懂审计业务，又熟练计算机技能的中间力量，但仍旧不能满足业务需要，必须要在推进联网审计过程中，一方面加强对现有审计人员的培训和再教育，使他们在审计岗位上成为专才，在实践中成为专家。另一方面还可以采用招聘政府雇员等多种方式引进一些联网审计所需的复合型人才，以适应审计事业发展。

供稿：酒泉市审计局 王莉