优化依法治税环境提高税收征管质效

　　近年来，随着经济形势的发展，纳税人的维权意识不断提高，外界对税收执法的监督越来越严，对税务部门来说提高税收征管质效、深化依法治税的任务更加紧迫而艰巨。但在实际的工作当中，许多制度、机制方面不合理的客观因素对严格依法治税造成了很大影响，笔者就此结合基层实际谈谈自己的体会。
　　内部制度不合理，增加了税收执法的风险。法律法规之间难免有冲突的地方，内部规定也难免与法律法规相冲突。为此，我们应客观、虚心地正视这一问题，在制定内部管理制度时尽量提高制定水平不要与法律法规相冲突，同时对不合理、做不到的要求尽量不要写到红头文件中自缚手脚。如：《税收管理员制度》（国税发[2005]40号）规定：“调查核实纳税人纳税申报的真实性”是税收管理员的工作职责，但纳税申报是否真实法律责任应由纳税人承担。我国现行的征管模式是“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”，“申报纳税”是征管的基础，而且《税收征管法》也以法律形式确立了纳税申报制度，纳税人必须依法如实申报纳税，税务机关根据纳税人的纳税申报资料审核计征税款，征纳双方的责任和义务《税收征管法》规定的很明确。如实办理纳税申报，是指对纳税人纳税申报的认定，以申报表为准，不论其纳税申报表与财务报表是否一致，只要纳税申报表没有按照法律规定的内容申报，就属于申报不实。《税收管理员制度》将“调查核实纳税人纳税申报的真实性”规定为税收管理员的职责，在实际执法过程中无法落实到位，如果纳税人虚假申报进行偷税，虽然责任全是纳税人的，但按照《税收管理员制度》的规定，税收管理员要承担没有调查核实的管理责任，人为增加了税收管理员的执法风险。所以，税收管理员的工作职责需要对照相关法律法规的规定进行梳理修改。
　　征管范围不明晰，提高了依法治税的难度。企业所得税征管范围划分政策的复杂化，有时让税务人员、企业财务人员等业内人士都难以掌握，普通纳税人更是把握不准，企业所得税征管范围划分不明晰、划分政策过于复杂，人为增加了依法治税的难度。为增强企业所得税征管范围划分政策的操作性，杜绝国地税争抢税源、纳税人钻政策空子的问题，切实加大依法治税的力度，需要对三个阶段划分企业所得税征管范围的政策进行清理合并，通过调研、测算确定一个新的、统一的划分标准，并对原来企业所得税征收机关按新政策进行调整，重点解决好以下三个问题：一是解决现行企业所得税的征管范围划分政策复杂、划分标准多样、操作性不强等问题。二是对原来企业所得税征收机关按新政策进行调整，彻底扭转企业所得税征管范围划分历时长、变化大、划分政策过于复杂的局面。三是解决“营改增”以后，地税部门征收范围缩小、缺乏主体税种的问题。随着“营改增”范围的逐步扩大，按国税发「2008」120号文件中“2009年1月1日以后新增的缴增值税的企业的企业所得税归国税局征收”的规定，地税部门面临企业所得税征收范围大幅缩小、缺乏主体税种的局面，建议在制定新的企业所得税征管范围划分政策时，将企业所得税作为地税部门征收的主体税种。
　　外部因素的干扰，影响了依法治税的力度。随着“营改增”范围的进一步扩大，地税部门平衡各级次税收的难度越来越大，主要是中央级税收超、省以下级次税收短的矛盾越来越突出。不仅如此，地方政府年初下达税收计划时层层加码，年底还要追加税收计划，连续多年来“基数+增长”的计划管理模式，大幅度抬高了税收计划基数，近20年来的超GDP增长、超计划征收掩盖了本地的真实税源，给地方政府领导造成了“地税部门下多少任务就能完成多少”的认识误区，实际税源与税收计划的缺口逐年加大，市、区（县）两级税收缺口较大的客观实际严重影响了地税部门依法治税的力度。在短时间无法改变现行计划管理模式的客观形势下，建议最大限度地降低完成各级次税收任务与依法治税的矛盾，为努力提高依法治税的水平积极创造条件。

（榆中县地税局局长　魏孔军）