浅析企业所得税征管的问题与建议

　　所得税作为我国现行税制结构中的一个重要税种，在组织收入、调节个人收入分配、促进和强化税收、调节经济等方面发挥着重要作用。所得税在全面完成税收工作任务的同时也历经变革，特别是 2008年新的企业所得税法及实施条例实施以来，国家相继出台了一系列企业所得税政策。由于所得税的管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂、税基易受侵蚀、弹性较大，是一项管理难度较大的工作，需要在不断的探索过程中加以解决，搞好所得税管理，关键在于严格执法，重点在于规范管理，全面落实科学化、精细化的管理要求。
　　一、税制变迁影响所得税管理的突出问题
　　随着所得税税制的不断变革，所得税的政策也在不断地调整变化，面对当前企业所得税政策纷繁复杂的情况，所得税管理存在着诸多问题：
　　纳税人对所得税具体政策掌握不够全面。透过企业所得税的汇算清缴工作可以看出，有相当一部分企业对税收政策的了解不够全面、掌握不够准确，加上企业所得税计算复杂、政策性强，财务人员对相同政策下，不同企业的所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够准确。
　　税务机关对企业所得税管理工作重视不够。近几年随着经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，税务登记数据没有实现共享，缺乏相互间的协调配合，企业漏征漏管非常严重。税务机关忙于文件的上传下达，涉税事项相对繁杂，对企业所得税管理工作处于应付状态。中小企业由于经营方式多种多样，财务核算不规范、申报数据不真实，特别是后续管理工作不到位，形成管理上的“真空地带”。各企业的横向信息交流不畅，加之征管力量不足、人员素质不高、责任心不强等因素，征收过程矛盾重重。
　　税务人员的业务素质不能完全适应企业所得税征管需要。税务人员的业务熟练程度，是直接影响所得税工作质量和效率的内在原因，由于税收政策多、征管环节多、申报采集数据多、会计核算联系多、审核备案项目多，特别是企业所得税的汇算清缴工作，对税干的税收政策理论水平要求更高。
　　企业忽视税收优惠政策。近年来，各级税务机关开展各种税收政策宣传活动，在各地都开设地税网站对税收政策进行公告，但由于大多数的企业和纳税人不去重视这些信息，所以国家在鼓励中小企业提高自主创新能力上并未收到明显成效，许多企业从事研发活动发生的费用支出，从未申请享受研发费加计扣除优惠政策。
　　部分纳税人偷逃税现象严重且手法隐蔽、企业依法纳税意识淡薄。不少企业的会计人员素质较低、核算不规范、会计处理随意性大，隐瞒收入、虚列支出的情况严重；纳税人利用现行税收征管制度的缺陷欺上瞒下，巧立名目，虚列材料成本，虚增在职人员超额计提“发放”工资，超标准列支业务招待费、捐赠支出和不允许扣除的赞助支出以及罚没支出；一些企业利用其生产工艺的特殊性，将一些属于固定资产范围的易损设备直接打入当期成本，混淆了资本性支出和经营性支出。